Как найти спонсора для любительской футбольной команды?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как найти спонсора для любительской футбольной команды?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Во всем мире для людей и организаций, часть своей прибыли отдающих на помощь ближним своим, поддержку нуждающихся. Большинство стран имеет разработанное законодательство, регулирующее эту сферу жизни, в том числе включающее определенные налоговые льготы, послабления, особые возможности для людей, решивших отдать часть своей прибыли на благое дело.

Налоговые льготы при благотворительности

В России до сих пор идет постепенное формирование этой части правовых взаимоотношений между людьми и государством. Благотворители имеют небольшие послабления, но крупных выгодных дополнительных программ, как в некоторых европейских странах, пока нет. Однако в будущем году готовится пересмотр законопроектов о благотворительной деятельности. Один из вопросов, который надеются решить законодатели – улучшение положения меценатов, благотворителей в России.

Благотворительный фонд помощи детям имени Примакова Е. М. поддерживает участников своих программ и проектов, поэтому наши юристы разъясняют дарителям все нюансы процедуры и рассказывают о возможностях уменьшить сумму, облагаемую налогом, или оформить возврат вычета взносов НДФЛ, снизить НДС, влиять на финансы.

Налоговая социальная льгота

Словосочетание «налоговая льгота» обычно ассоциируется с олигархическими бизнесами, которые платят в бюджет «копейки», по сравнению со своими реальными оборотами. Однако право на получение льгот имеют и обычные граждане.

Налоговая социальная льгота — это возможность уменьшить налогооблагаемую базу НДФЛ, то есть заплатить налог только с части зарплаты. Размер льготы зависит от прожиточного минимума для трудоспособного лица (2 102 грн в месяц) и категории: 50% (1 051 грн), 75% (1 576,5 грн) или 100% (2 102 грн).

НСЛ имеет недостаток: получить ее может только человек с очень маленькой зарплатой. В 2020 году это граждане, зарплата которых к налогообложению не превышает 2 940 грн в месяц. Поскольку официальная зарплата не может быть меньше 5 тыс. грн, НСЛ в размере 50% имеют право воспользоваться те, кто работают на неполную ставку.

Нижегородские команды переводят на прямые субсидии из бюджета

Нижегородские спортивные клубы с 2020 года будут субсидироваться из областного бюджета, если выиграют конкурс правительства региона. Власти решили отказаться от прежней формы финансирования команд через поддержку спонсоров, которые получали льготы по налогу на прибыль в обмен на помощь спортсменам. Когда выяснилось, что менеджмент клубов ни перед кем не отчитывается о расходовании средств, была проведена ревизия и вскрылась нехватка 500 млн руб. в бюджете ХК «Торпедо». Теперь руководство команд будет обязано отчитываться перед администрацией области. Но спонсоры, которые лишатся льгот, уже задумались об уменьшении размеров помощи командам.

Губернатор Нижегородской области Глеб Никитин внес в региональный парламент пакет поправок о финансировании региональных спортивных команд. Документ отменяет многолетний механизм бюджетной поддержки клубов, когда спонсоры, финансирующие команды, получали налоговые льготы, равные размеру оказанной помощи. В 2019 году спонсоры профинансировали семь нижегородских команд в общей сложности на 1,3 млрд руб., соответственно столько же средств недополучил бюджет Нижегородской области по налогу на прибыль.

Этот механизм поддержки был разработан бывшим заместителем губернатора Дмитрием Сватковским для привлечения спонсоров. Однако депутаты законодательного собрания постоянно его критиковали. Их возмущало, что спортивные достижения хоккейной команды «Торпедо» и обанкротившегося футбольного клуба «Волга» (ныне ФК «Нижний Новгород») не соответствуют уровню финансирования команд. Кроме того, клубы, зарегистрированные как автономные некоммерческие организации, не были подотчетны администрации региона и не предоставляли официальные документы о получении и расходовании средств.

Тогда клуб заподозрили в выводе средств и излишних тратах, поскольку под документами стояли факсимильные подписи, а мотивационные выплаты менеджменту не зависели от успехов команды. Новый менеджмент срочно разработал антикризисный план, но в итоге оказался под следствием: в мае исполнительного директора «Торпедо» Сергея Малютина и директора департамента по финансовым и правовым отношениям клуба Наталью Еремину заподозрили в присвоении 13 млн руб. из кассы и завели на них уголовное дело по ч. 4 ст. 160 УК РФ, которое сейчас расследуется. Сразу после этих событий генеральный директор клуба Ян Голубовский ушел в отставку. Теперь клубом руководит Александр Харламов — сын хоккеиста Валерия Харламова.

В результате правительство Нижегородской области решило изменить схему финансирования команд. В мае региональный минфин внес поправки об уменьшении ежегодной суммы спонсорской помощи и, соответственно, размера предоставляемых льгот вдвое, до 650 млн руб., из которых 300 млн руб. предназначались «Торпедо» и 350 млн руб. — другим командам. Тогда некоторые депутаты заксобрания сообщили “Ъ-Приволжье”, что в перспективе планируется полностью отказаться от преференций спонсорам. Предложенный губернатором Никитиным новый проект закона предполагает прямое субсидирование команд на конкурсной основе. С 2020 года команды ежегодно будут получать 1,4 млрд руб. из областного бюджета, сообщили в минфине Нижегородской области. Там отметили, что спонсоры теперь не будут зависеть от налоговых льгот и будут принимать решение о помощи тем или иным командам по своему усмотрению.

Также команда не должна находиться в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства и должна дать согласие на проведение проверки минфином. Получатель субсидии обязан предоставить финансовое обоснование затрат на месяц. Ежеквартально получатели субсидии будут должны отчитываться перед министерством об использовании средств с заверенными копиями расходов. Также команды будут обязаны предоставить отчет о достижении целевых показателей, прописанных в соглашении с минфином. За нарушение условий ‘этого соглашения предусмотрены штрафы вплоть до полного возвращения средств в бюджет.

Как сообщил “Ъ-Приволжье” председатель комитета по бюджету и налогам Александр Шаронов, решение о переходе на новую схему на самом деле принято давно, а финансирование команд остается на прежнем уровне. Другой собеседник в депутатском корпусе добавил, что поправки позволят остаться «настоящим спонсорам», которые оказывали клубам реальную финансовую поддержку, а не компаниям, с которыми правительство неофициально через льготы «оформляло отношения».

В «Торпедо» и БК «Нижний Новгород» на запросы “Ъ-Приволжье” не ответили. В спонсирующем баскетбольный клуб «Нижний Новгород» холдинге СИБУР сообщили, что не будут раскрывать детали конкретных соглашений и договоренностей, поскольку «спонсорская поддержка — это отношения нескольких сторон», но компания всегда открыта к сотрудничеству и готова рассматривать любые предложения. Заместитель гендиректора Stada CIS Иван Глушков сообщил “Ъ-Приволжье”, что с компанией, которая является спонсором футбольного клуба «Нижний Новгород», условия поддержки команды на 2020 год не обсуждали. По словам господина Глушкова, эта тема, безусловно, является предметом для обсуждения, и будет ли «Нижфарм» поддерживать футбольный клуб, зависит от администрации региона. «В следующем году меняются правила образования цен на лекарственные препараты, и, если это по времени совпадет с отменой налоговых льгот спонсорам спортивных команд, вероятно, это приведет к уменьшению объемов поддержки», — рассуждает господин Глушков.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Цели:

1. Оказание материальной поддержки.
2. Социальная реабилитация граждан, которые не в состоянии своими силами отстоять права в силу сложившейся трудной ситуации.
3. Помощь после стихийных бедствий и других подобных катастроф.
4. Оказание помощи пострадавшим после военных действий, национальных конфликтов или репрессий.
5. Мероприятия, связанные с укреплением связи народов разных стран или людей внутри одного государства.
6. Формирование устоев роли семьи и семейных ценностей.
7. Помощь детям-сиротам.
8. Помощь различным организациям в культурном, научном или связанным с искусством просвещении общества.
9. Действия по развитию популярности спортивного образа жизни.
10. Оказание материальной помощи различным детским организациям.
11. Распространение рекламы, направленной на социальные интересы граждан.
12. Обеспечение правового образования молодых людей и любых слоев населения.
13. Поддержание состояние природных значимых объектов.
14. Охрана животных и природы.
15. Спонсорство в спорте (налоговые льготы получают и при этом виде поддержки).

Налоговые льготы при благотворительности в России в 2020 году

Современная система налогообложения дает определенные поблажки, льготы, возможности снижать плату государству из тех средств, которые были затрачены на благотворительность, вернуть налоговый вычет, получить освобождение от платы.

В 2021 году в Москве и регионах благотворитель (частное лицо или компания) может рассчитывать на:

• Налог на прибыль. До 2005 года из-за несовершенства системы была возможность ухода от оплаты. Но сегодня юридические лица имеют право выделять деньги на благотворительность только из части, являющейся чистой прибылью. Пожертвованные средства не облагаются налоговым бременем.
• НДС. При оказании финансовой, материальной поддержки НДС не учитывается. В каждом конкретном случае проблема будет рассматриваться отдельно. При закупке необходимых товаров, предметов, техники, которая впоследствии будет отправлена на благотворительность, НДС не снимается, не уменьшается, оплачиваясь в полном размере.
• Налоговые послабления при спонсорстве достаточно малы, так как по факту это возмездная форма сотрудничества. Спонсор может претендовать на вычет из НДС или списать потраченные средства как расходы, понесенные компанией.
• Вычет НДФЛ. Доступен для частных жертвователей. Подав соответствующие документы, вы можете вернуть до 13% от официально перечисленных на благотворительность средств. Для этого необходимо предоставить договор с Фондом с указанием суммы и цели пожертвования.

Размер возврата ограничен 13 процентами от уплаченного за год НДС. Вычет можно заказать за три предшествующих календарных года. Подавая документы, помните, что воспользоваться этой возможностью можно только поп одному направлению в год.

Если, занимаясь добровольной помощью нуждающимся, вы в будущем рассчитываете получить уменьшение выплат налогов, обращайте особое внимание на документацию. Для юридических лиц важны не только доказательства передачи финансовой помощи Фонду, подтверждение безвозмездности дара, но и подтверждение того, что полученные средства были потрачены на общественно полезные дела.

Как защититься от принудительной благотворительности?

Защититься от принудительной благотворительности и доказать факт передачи денежных средств под давлением, не всегда возможно, но при желании добиться справедливости можно. Прежде всего, жертвам такого обмана нужно обратиться в вышестоящие органы с письменной жалобой или заявлением, в котором нужно подробно описать случай принуждения в том или ином учреждении.

Жертва может обратиться за помощью к опытному юристу, готовому проконсультировать по всем интересующим вопросом и составить письменную жалобу с юридической грамотностью.

Методы принудительной благотворительности, практикуемые в школе, могут быть пресечены родителями учащихся. При этом больше шансов достичь справедливости у людей, оказавшихся в подобной ситуации вместе. Составив коллективную жалобу в вышестоящие органы, есть большая вероятность разрешения данной ситуации. Виновные, действующие по мошеннической схеме, будут наказаны по закону.

Непростая правовая природа спонсорства

Для того чтобы понять правовую сущность спонсорства, нужно представить, как это выглядит на практике. Спортивная школа получает от коммерческой организации спортивную форму (майки, перчатки, щитки, иную атрибутику), на которую нанесено наименование компании. Возможна другая ситуация, когда спонсор выделяет денежные средства на обновление материальной базы, приобретение спортивной формы, осуществление иных расходов, связанных с основной деятельностью учреждения физической культуры и спорта. За это спортивная школа обязуется выполнить определенные действия, направленные на распространение информации о спонсоре. Изобразим схематично отношения между учреждением физической культуры и спорта и спонсором.

------------¬ Взносы, предоставление имущества ------------¬
¦ Учреждени妦 +------------------------------------------------>¦ ¦
L------------ Размещение информации о спонсоре L------------

В действующем законодательстве определение термина «спонсорство» отсутствует. Вместе с тем определения понятий «спонсор» и «спонсорская реклама» приведены в Законе о рекламе .

Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ.

К сведению. Спонсор — это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Отметим, в качестве спонсора может выступать исключительно лицо, а не товар (работа, услуга). При этом лицо должно быть определено в рекламе именно в качестве спонсора, то есть данное указание является обязательным для учреждения. При указании в рекламе на то, что спонсором является тот или иной товар, товарный знак, данная реклама не будет подпадать под понятие спонсорской рекламы (Письмо ФАС России от 09.08.2006 N АК/13075).

К сведению. Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

Исходя из приведенных понятий, можно сделать вывод, что спонсорство — это взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом (в статье — учреждение), которые в данном случае выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя. Но вот вопрос: носят данные отношения возмездный характер или стороны исполняют обязательства по договору добровольно, не требуя ничего взамен от партнера?

Основные выводы по итогам исследования:

— Спонсорство является одним из негосударственных институтов социальной поддержки, через этот институт частные ресурсы перераспределяются их обладателями в социальных целях. Спонсорская деятельность в сфере спорта — это взаимодействие спонсора и спонсируемого с возможным участием различных посредников, в процессе которого спортивные организации и устроители мероприятий, спортсмены и специалисты получают разнообразную материальную поддержку (финансовые средства, товары, услуги и т.п.) в ответ на их участие в реализации маркетинговых функций (выпуск, продвижение, сбыт продукции и т.п.) изготовителей средств производства и потребления, а также фирм сферы обслуживания. Взаимодействие субъекта спонсорской деятельности является результатом осознания социальной ответственности, как правило законодательно стимулируемым и нормативно закрепляемым, и имеет такие характеристики, как целенаправленность, взаимовыгодность, долгосрочность и инновационность.

— Особенности спонсорства, отличающие его от иных видов социальной поддержки, следующие: это вид материальной поддержки в различных формах, основанный на социальном обмене, который в обязательном порядке предусматривает встречную услугу; это деятельность, как правило, юридических, а не физических лиц; это деятельность, которая ставит спонсируемого в зависимость от требований спонсора; это составная часть маркетинговой стратегии успешных организаций; это инновационная по своей сущности деятельность.

— В России идет процесс институционализации спортивного спонсорства, выражающийся, в частности, в формировании сети специализированных организаций по оказанию подобного рода услуг, в развитии системы экспертизы спонсорских проектов, в алгоритмизации социальных технологий спонсорства. В настоящее время процесс становления не завершен и. значительно видоизменяется под влиянием внешних факторов экономического и правового характера.

— Спонсорстро в спорте — это конкретный комплекс мероприятий по организации спонсорства, т.е. целенаправленной деятельности по поддержке различных проектов с целью создания информационных поводов и, в конечном счете, — повышения известности спонсора, что предполагает выбор объекта спонсирования в соответствии с интересами, целями и задачами как спонсора, так и самого благополучателя, а также комплекс мероприятий по подготовке и реализации спонсорского проекта. На инструментальном уровне спонсорство — уникальная интегрированная технология, позволяющая органично объединить и использовать возможности всех известных видов продвижения компаний и брендов: прямой рекламы, связей с общественностью, мерчендайзинга, прямого маркетинга и пр.

— Спонсорская деятельность наиболее эффективна в случае формирования долговременных связей между спонсором и благополучателем. Компании, формирующие одни и те же, пусть и не самые крупные, спонсорские события с заданной или предсказуемой периодичностью, добиваются более позитивных результатов, нежели планирующие крупные, но одномоментные кампании.

Сейчас все более-менее научились аккумулировать аудиторию в социальных сетях. Футбольные клубы не исключение. Адресный доступ к большой, лояльной аудитории болельщиков — отличная возможность для спонсора познакомить их со своей продукцией. Вы удивитесь, но многие компании используют эту опцию наиглупейшим способом — обычным рекламным постом на странице клуба-партнера. Так не надо. Реклама в лоб воспринимается болельщиками негативно: им нужно предложить что-то интересное, а не быть соринкой в глазу, от которой хочется поскорее избавиться.

В период карантина мы в 9 Pandas сделали простенькую онлайн-игру для 1xBet и «Барселоны», где футболист бежит по стадиону, перепрыгивая мячи, а на его фоне нативно расположенные LED-панели транслируют логотип нашего клиента. Как итог — высокие охваты, конверсии и ни одного негативного комментария.

Внимание, не подведите спонсора!

АНО, получающим спонсорские взносы, следует внимательнее относиться к своим обязательствам перед спонсором, поскольку их невыполнение (так называемое некачественное выполнение) может привести к налоговым проблемам у спонсора. Например, налоговики могут не признать его взносы в качестве расходов на рекламу (даже как нормируемые в размере 1% от выручки) и доначислить налог на прибыль, как это было сделано в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2009 N 09АП-12051/2009-АК. Ревизоры посчитали, что театр не исполнил свои обязательства, не указав при проведении спектаклей статус компании как официального (генерального) спонсора и партнера театра. Несмотря на это, спонсору удалось отстоять в суде рекламный характер расходов и возможность их учета при налогообложении. Как выяснилось, театр при проведении спектаклей распространял информацию о спонсоре, только не так, как этого требовали налоговики и условия договора, а в «упрощенном» варианте («при поддержке спонсора»). Применение различной терминологии (генеральный спонсор, спонсор, поддержка) в данном случае не может свидетельствовать о неисполнении обязательств со стороны спонсируемого лица, ведь характер правоотношений при этом не меняется. В итоге спонсорские взносы все же были признаны рекламными расходами, а претензии налоговиков — необоснованными. Аналогичное решение в пользу спонсора вынесено в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2008 N 09АП-463/2008-АК, остановленном без изменений Постановлением ФАС МО от 27.05.2008 N КА-А40/4424-08.

Ю.А.Локтева

Эксперт журнала

«Автономные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Основные направления спонсорства

Спонсорство считают синтетическим видом маркетинговых коммуникаций, поскольку оно предполагает применение различных средств. К ним относятся реклама, то есть размещение логотипа на плакатах, в программах мероприятий, стимулирование сбыта, например, в рамках концертов специально приглашенных исполнителей. Также в качестве инструментов могут использоваться паблик рилейшнз при проведении съездов, конгрессов, персональные продажи на спонсируемых мероприятиях, пр.

На фоне рекламы и PR спонсорство выделяется меньшей навязчивостью и более высокой степенью честности по отношению к потребителю.

Смысл в том, что в сознании аудитории выстраивается связь между благотворителем и оплачиваемым проектом. В результате, образ инвестора начинает вызывать те же положительные эмоции, что и само мероприятие. Поэтому в качестве объекта выбирают такой, который может лучшим образом повлиять на отношение к бренду.

С позиции целевой аудитории, принято говорить о таких видах спонсорства в качестве маркетингового инструмента:

• Внутреннее – воздействует на сотрудников самой финансирующей компании. При помощи этого подхода формируется положительный образ предприятия в глазах нового персонала, удается мотивировать работников и привлечь в штат необходимых специалистов.

• Ориентированное на клиентов фирмы.

• Нацеленное на создание определенного общественного мнения.

Варианты поиска спонсоров для бизнеса

До этого речь шла о спонсорской деятельности брендов, однако тема гораздо шире. Одним из важных ее аспектов является поиск компаний, готовых оказать материальную поддержку, например, стартапам.

Недостаточно создать бизнес-идею, важно найти средства для ее реализации, и тут начинающим бизнесменам часто приходится сталкиваться со сложностями.

Некоторые проекты так и остаются нереализованными по финансовым причинам, другие откладываются до лучших времен, на третьи берут кредиты либо пытаются привлечь инвестиции со стороны. Выбирая последний подход, не стоит забывать, что вложение средств в идею не имеет отношения к меценатству, и спонсор планирует получить дивиденды.

Прежде чем искать инвестора, необходимо подготовить подробный бизнес-план, из которого будет ясно, на что направляются деньги, в течение какого срока окупятся вложения, какова вероятность того, что торговое предложение будет успешным на рынке.

Благотворительность: учет и налогообложение

Кроме того, добровольные пожертвования разрешает .

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно.

Их перечень приведен в ст. 2 и выглядит так: социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие

Налог на добавленную стоимость (НДС)

По общему правилу налогоплательщик НДС имеет право на налоговый вычет сумм НДС, предъявленных ему исполнителями по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, а также по суммам предоплат, перечисленным в счет отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пп. 1 п. 2, п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим организация-спонсор имеет право на соответствующие налоговые вычеты при условии, что деятельность организации-спонсора облагается НДС.

Налоговый вычет в отношении перечисленного спонсорского взноса (перечисленной предоплаты за услуги) производится при наличии счета-фактуры, выставленного спонсируемым лицом (исполнителем) при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

После подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг сумма НДС, предъявленная исполнителем со стоимости оказанных услуг, может быть принята к вычету при условии принятия к учету оказанных услуг на основании счета-фактуры, выставленного исполнителем на оказанные услуги (абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Одновременно подлежит восстановлению сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Ндс при получении спонсорской помощи

Ндс при получении спонсорской помощи. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг)? Читайте об этом в нашей статье .

Вопрос: Общественная организация на ОСНО получает деньги от спонсоров (коммерческих фирм) на проведение мероприятия. Как можно списать НДС?

Ответ: Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг.

Соответственно суммы, полученные от спонсоров, — плата за оказание рекламных услуг. Такие суммы облагаются НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК.

Входной НДС, относящийся к оказанию рекламных услуг, примите к вычету.

Если договор со спонсором не предполагает никаких обязательств со стороны спонсируемого лица (вас), то полученные безвозмездно денежные средства НДС не облагаются, так как нет объекта обложения (письма Минфина от 11.04.2011 № 03-07-11/87, от 08.11.2007 № 03-07-11/555).

• Что касается входного НДС по покупкам (счет 19), то его можно принять к вычету (Дебет 68 Кредит 19), если выполняются условия:
• — покупки приняты на бухгалтерский учет;
• — покупки приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• — имеется правильно оформленный счет-фактуры;
• — в счете-фактуре выделен НДС.
• НДС пкупки использованы для необлагаемых операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК, то входной налог включается в стоимость покупок (Дебет 20 Кредит 19).
• Если какое-либо условие для вычета НДС не соблюдается и покупка не относится к операции, не облагаемой НДС, то входной НДС спишите за счет собственных средств:
• Дебет 91-2 Кредит 19
• — списан НДС за счет собственных средств.
• Какие операции освобождены от НДС
• Ситуация: может ли организация использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи
• Да, может, если договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, а спонсорская помощь признается благотворительной.
• Здесь возможны два основных случая:
• договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;
• договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.
• Это вытекает из определений:

спонсора, которое дано в пункте 9 статьи 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ.

Благотворительная и спонсорская помощь. Когда применять льготу?

Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС. Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий.

Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством. Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы.

Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.

Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Что относится к благотворительной помощи

Понятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Это «добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

• Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:
• – социальная поддержка и защита граждан;
• – содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
• – содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• – содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
• – содействия защите материнства, детства и отцовства.

Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается. А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.

Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ.

Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.

Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).

Спонсор спонсору рознь!

Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться? Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.

Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».

Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности».

Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

1. Таким образом, на практике возможны два основных случая:
2. – договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;
3. – договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает. Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.

В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.

• Пример
• В I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.
• Операция 1

ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб. Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.

Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.

Операция 2

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.

Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь.

Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.

1. Операция 3
2. ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.
3. Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.

Похожие записи:

• Минимальный размер алиментов на двух детей
• Штраф за неправильную парковку: когда могут наказать и как оспорить
• Статья 130. Соединение и разъединение нескольких требований