Налоги в Латвии для юридических лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Латвии для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налог на добавленную стоимость – косвенный потребительский налог. Продавец или поставщик товара/услуги только включает НДС в стоимость товара. А фактически НДС в Латвии, как и в других странах, уплачивает конечный потребитель этих товаров или услуг.
Международные соглашения по налогам
Латвийской Республикой заключено несколько соглашений в сфере налогообложения:
- Соглашение об избежании двойного налогообложения. Подписано с 57 странами, в том числе с Российской Федерацией (с 2012 года).
- Многостороннее соглашение об автоматическом обмене информацией на финансовых счетах. Первый обмен был запланирован на 2017 год. В рамках соглашения налоговые органы государств обязаны выявлять среди своих клиентов лиц, которые являются иностранными налоговыми резидентами, а также нерезидентов, и направлять информацию об этом в их страну. Латвийской Республике удалось заключить такое соглашение даже с офшорами Джерси и Гернси (острова в Великобритании).
- Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. Взаимопомощь включает в себя обмен информацией, процессы, связанные с вручением документов, взысканием налоговых платежей, а также работу судебных инстанций.
Основные виды отчетности в Латвийской Республике:
- Ежемесячные отчеты о начислении социального налога. По каждому сотруднику предприятия должны быть указаны имя и фамилия, размер заработной платы, количество отработанных часов, а также размер налоговых начислений. Последний пункт включает в себя не только социальные взносы, но и подоходный налог.
- Отчетность по НДС. Компании, имеющие номер НДС, обязаны в определенный промежуток времени подавать декларацию по налогу. Периодичность сдачи отчетности зависит от сумм сделок:
- если оборот превышает 50 тысяч евро и/или имеются сделки с Евросоюзом – ежемесячно;
- если оборот от 14 тысяч евро до 50 тысяч евро – ежеквартально;
- если оборот менее 14 тысяч евро – один раз в полугодие.
- Годовая отчетность по подоходному налогу. Это касается компаний, которые по итогам отчетного года получили прибыль.
- Годовой отчет. Его подают все предприятия, зарегистрированные в республике. Такой отчет сдается до 30 апреля текущего года. Он включает в себя:
- информацию об организации;
- решение об уплате дивидендов;
- отчет руководителей о проделанной за год работе и планах на предстоящий отчетный период;
- финансовую отчетность;
- расчет прибыли и убытков;
- баланс.
Международные налоговые соглашения
Соглашения с другими странами, чьи резиденты в полной или частичной мере осуществляют свою деятельность в Латвии, позволяют этим гражданам избежать двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку на свое предприятие.
Соглашение о предупреждении двойного налогообложения было подписано между 57 странами. Латвия и Россия начали сотрудничать в рамках соглашения с 2012 года. Документ позволяет минимизировать налоговую нагрузку у источника и существенно снизить расходы владельцев предприятий.
Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. В результате ратификации Латвия взяла на себя правовые обязательства, касающиеся налоговой сферы. Административная помощь распространяется на обмен данными, вручение налоговых поручительств и взимания налогов, деятельность судебных инстанций.
Соглашение об обмене финансовой информацией. Документ является многосторонним и касается автоматической передачи данных о финансовых счетах предприятий.
Страной-участницей подается письменный запрос на получение информации. В ответ на запрос передаются необходимые данные, которые представляют важность для администрирования и соблюдения законодательства в сфере налогообложения.
Привлекательность Налогового кодекса Латвии
Главным преимуществом налоговой системы республики является низкая налоговая нагрузка на предприятия, благодаря чему владельцы могут сохранять большую часть прибыли. Подоходный налог составляет всего 15%, и это очень приветствуется иностранными инвесторами.
Существенные налоговые льготы создают благоприятные условия для привлечения в страну иностранных холдингов. Большая их часть сосредотачивается в СЭЗ и свободных портах.
Латвийские законы не ставят ограничений по наличию гражданства акционеров, их долевом участии в капитале предприятия, а также сроках работы дочерних фирм. Благодаря этому предприниматели тратят время и средства не на бюрократию, а на ведение и развитие законной коммерческой деятельности.
Также представителей бизнеса привлекает отсутствие ограничений на проведение сделок между иностранными компаниями и латвийскими резидентами.
Минимальный доход, пенсии и соцпособия
Изменения к закону “О социальной безопасности” предусматривают, что с будущего года гарантированный минимальный доход составит 109 евро для первого или единственного члена домохозяйства, а на каждого следующего члена семьи — 76 евро. Порог минимального дохода малоимущей семьи составит 272 евро для первого или единственного члена домохозяйства и 190 евро для следующих.
Пособие соцобеспечения для лиц, достигших пенсионного возраста, но не имеющих пенсии, а также инвалидов составит 109 евро, для инвалидов с детства — 136 евро, для инвалидов 1-й группы будет применяться коэффициент 1,4, для инвалидов 2-й группы — 1,2. Неработающим инвалидам первой и второй групп будет полагаться доплата в размере государственного пособия соцобеспечения.
Минимальная база пенсии по инвалидности и старости составит 136 евро, для инвалидов с детства — 163 евро. Для детей до семи лет в случае потери кормильца государственное пособие соцобеспечения составит 136 евро, начиная с семи лет — 163 евро.
В случае смерти безработного пособие на погребение назначается и выплачивается в трехкратном размере государственного пособия социального обеспечения, то есть 327 евро.
Слайд 22Новое в порядке применения налоговых конвенций (договоров)с 10.03.07 г.1. Налоговые льготы
по пенсиям (п. 161 и 162 Правил 178)От заполнения приложений №1 и №2 освобождены нерезиденты получающие пенсию в Латвии, если они являются резидентами Ес ЕЭ3 или Канады и Украины
2. Признание удостоверения резидента другой – страны (п. 91 и 92 Правил 178)Для применения норм конвенций можно в момент выплаты иметь не бланк приложения №1 к правилам (латышско – английский), а соответствующее удостоверение резидента, выданное налоговой администрацией его государства.
4. Введение бланка удостоверения – свидетельства резидента Латвии (п. 17 и прил. №4 к Правилам №178)Резидент Латвии, получающий доходы в другой стране, с которой есть действующий договор об отказе от двойного налогообложения, может это удостоверение (свидетельство) предъявить в этой другой стране. Тем самым при выплате ему дохода будут учтены льготы конвенции.
3. Облегченный порядок нерегистрации постоянного представительства нерезидента в Латвии (п. 121 – 123 и прил. №3 к Правилам №178)Требования закона «О налогах и пошлинах» (ст.14) по регистрации постоянного представительства жестче, чем требования налоговых конвенций. Для применения условий конвенции надо предъявить либо заявление в VID, утвержденное в своей стране (прил.№3 к Правилам), либо прил. №1 и заявление (пр.3) без утверждения в своей стране.
С 2022 года стандартная ставка на одного работающего составляет 34,09%. Из них 10,50% налога удерживается из заработной платы, а 23,59% платит работодатель. Пониженная ставка принята для граждан, получающих пенсию, и составляет 29,73%. Налогоплательщики, которые управляют находящейся в их собственности недвижимостью, смогут платить взнос в размере 26,38%.
Социальный взнос взимается с 3/4 минимальной заработной платы. В 2022 г. она установлена в размере 380€. Таким образом, налог будет взыскиваться государством с 285€ и в результате составит 97,16€.
Особые правила установлены в отношении граждан, занятых неполный рабочий день. Начисления на их доходы в фонд социального страхования составят те же 97,16€.
Самозанятые лица уплачивают налог по ставке 31,13%, но только за те месяцы, в которые их доход превысил порог минимальной заработной платы. При этом сумма, с которой платится налог, выбирается налогоплательщиком самостоятельно, но не может быть ниже 380€.
Налоги на недвижимость на территории Латвии
Предметом налогообложения в Латвии являются: коммерческие объекты, части земли и целые земельные участки, наземные и подземные стоянки/гаражи, квартиры, дома, доля в доме, в котором расположена ваша квартира, и доля земли под многоквартирным домом.
Размер налоговых выплат определяется по формуле: кадастровая стоимость объекта умноженная на ставку налога на недвижимость.
Ежегодный расчет кадастровой стоимости в Латвии осуществляется Государственной земельной службой для каждого объекта недвижимости отдельно.
| ОБЪЕКТ | СТАВКА НАЛОГА (ПРОЦЕНТ ОТ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТА) |
|---|---|
| Земля и части земли | 1,5% |
| Квартира, подсобное помещение, гараж/стоянка в многоквартирном доме | 0,2% от кадастровой стоимости до 56 914€ 0,4% от кадастровой стоимости в пределах 56 915 — 106 715€ 0,6% от кадастровой стоимости свыше 106 715€ |
| Частный дом | |
| Коммерческая недвижимость. Гостевые дома. | 1,5% |
Свободные экономические зоны и порты Латвии
Статус СЭЗ на территории Латвии в настоящее время имеют следующие регионы и свободные порты:
- Рижский свободный порт;
- Вентспилский свободный порт;
- Лиепайская СЭЗ;
- Резекненская СЭЗ.
На их территории предусмотрен ряд налоговых и таможенных льгот, объем которых, однако, не может превышать 50% от суммы вложений компании:
- снижение налога на недвижимость на 80-100%;
- снижение для предприятий подоходного налога на 80%;
- вычет из облагаемого подоходным налогом дохода предприятия суммы вложений в инфраструктуру или социальную сферу, принадлежащих государству или самоуправлению на данной территории;
- снижение для предприятий подоходного налога на 80% в случае выплат нерезидентам дивидендов, вознаграждения за услуги по управлению/консультированию, за интеллектуальную собственность;
- нулевая ставка НДС для производимых в СЭЗ и СП товаров и услуг;
- освобождение от уплаты таможенной пошлины и акцизного налога импорта в СЭЗ и экспорта за рубеж.
Пониженная ставка (12 %) применяется:
- на медикаменты и медицинские устройства (и их комплектующие части, резервные части и принадлежности);
- на доставку специализированных пищевых продуктов, предназначенных для детского питания;
- на регулярные услуги перевозки пассажиров и багажа внутри страны;
- на доставку учебной или оригинальной литературы, выпускаемой в форме печатного или электронного издания;
- на доставку газет, журналов (также и на определенные приложения к журналам в виде компакт-дисков, которые прилагаются к журналу без дополнительной платы и являются неотъемлемой его частью), бюллетеней и других периодических изданий, которые выходят не реже, чем раз в три месяца, и одноразовый тираж которых превышает 100 экземпляров, которые выпускаются в форме печатного или электронного издания, а также на их абонентскую плату;
- на услуги проживания для туристов;
- на доставку древесины для отопления, если ее фактическим потребителем является житель, который покупает и потребляет древесину для отопления своего жилья;
- если физическое лицо покупает и потребляет теплоэнергию и древесину для отопления в целях хозяйственной деятельности, также как и в целях своей личной деятельности.
Специальные экономические зоны
В Латвии успешно реализуется практика стимулирования экономической стороны жизни путём обоснования региональных зон. Делается это для того, чтобы привлекать инвестиции в страну. На данный момент существуют следующие зоны: в Резекне, Лиепае, Лантгалии, в портах Вентспилса и Риги. В зависимости от того, какая сумма будет инвестирована компанией, в определённой зоне можно будет получить больше половины средств, которые были вложены. Обычно скидка на налог составляет около 80 %. Но если местные власти решат, то и вовсе могут повысить скидку до 100 %. Сделать это могут в том случае, если будет считаться, что для данного региона жизненно важен данный проект. Поэтому налоги в Латвии для юридических лиц в определённых экономических зонах могут быть весьма выгодными.
Сравнение налоговых систем Латвии и России
Если не учитывать разницу в названии отдельных налогов и платежей, перечень основных взносов в государственный бюджет для Латвии и России по смыслу во многом сопоставим.
| Вид налога | В России | В Латвии |
|---|---|---|
| Налог на прибыль предприятий | От начисленной прибыли | Уплачивается только в случае распределения заработанных доходов |
| Подоходный с физлиц | Фиксированная ставка | Прогрессивная шкала |
| Налог с микропредприятий и упрощенные режимы налогообложения | Существует сразу несколько систем для довольно широкого круга коммерческих организаций и предпринимателей | Единственная система, позволяющая мелким компаниям платить лишь процент с оборота (при соблюдении ряда условий) |
| Социальные взносы | Работодатель начисляет и уплачивает взносы по нескольким видам страхования | Наниматель платит единую ставку |
Благодаря этой схожести и заключенным между правительствами двух стран соглашениям многие россияне, ведущие бизнес в Латвии, избегают двойного налогообложения на родине.
Налогообложение нерезидентов в Латвии в процентах %
Законом установлены следующие ставки налогообложение нерезидентов (НДФЛ) в Латвии:
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 10% на выплаты дивидендов;
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 10% на услуги которые связаны с оплатами консультации и управления;
- 2% оплачивается плата за отчуждение недвижимости находящейся на территории ЛР.
- 10% на проценты, в тех случаях где плательщик и получатель связанные лица;
- 5% с роялти, но некоторым позициям 15%, процент насчитывается в зависимости от статуса интеллектуальной собственности;
- 5% взимается за эксплуатацию находящегося в ЛР имущества – 5%;
Последние изменения в налоговом законодательстве Латвии предполагают с 2013 года изменить некоторое налогообложение нерезидентов. В том числе отменить налог в 10% на выплаты нерезидетам дивидендов без удержания налога у источника. Это правило не относиться к получателям выплат из офшорных зон.
Так же с 2014 года предусмотрена отмена 5% или 15 % ставки налога, на рояли от интеллектуальной собственности. Опять же, к получателям из офшорных зон это послабление не относиться. Такое налогообложение нерезидентов в Латвии не распространяется изменения на выплаты нерезидентам на офшоры. Прежде всего,внесенные в черные списки Латвии.