НК-2023. Что изменилось в подоходном налоге

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НК-2023. Что изменилось в подоходном налоге». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Самый распространённый способ получения налогового вычета — через работодателя. Достаточно сдать в бухгалтерию документы, а там уже посчитают, сколько следует прибавить к зарплате. Выплаты увеличатся на несколько сотен рублей в месяц.

Как получить двойной налоговый вычет?

Двойной налоговый вычет полагается единственному родителю, если второй родитель умер, пропал без вести или в свидетельстве о рождении нет записи об отце.

Например, женщина родила ребёнка без отца. Она будет получать не 182 рубля, а 364 рубля. Если она выйдет замуж, то право на двойной налоговый вычет пропадёт. Зато прибавку к зарплате получит новый супруг.

Но даже при живом муже можно получить двойной вычет, если папа и мама развелись или не оформили брак. Второй супруг должен отказаться от получения налогового вычета и предоставить справку 2-НДФЛ с места работы.

Итак, налоговый вычет на ребёнка — не самая большая сумма, которую можно получить из бюджета. Но возврат налога не потребует много сил и времени — достаточно написать заявление работодателю, поэтому отказываться от этой возможности не стоит. Узнайте, если работодатель не делал за вас вычет, то подайте декларацию самостоятельно — за три года сумма более ощутимая, чем ежемесячные прибавки к зарплате.

Например, у вас один ребёнок и зарплата 25 000 рублей. За три года вы вернёте из бюджета 6 552 рубля.

Что делать, если работник просит сразу два вычета

Работник может в одном году не только купить квартиру, но и обучение оплатить и лечение пройти. Бухгалтер должен понимать, какой вычет предоставить в первую очередь, а для этого важно ориентироваться на возможность переноса остатков на следующий год.

Тип вычета	Перенос остатка	Начало предоставления
Стандартный (детский)	Нет	С начала года или месяца рождения ребенка до тех пор пока доходы с начала года не превысят 350 тыс. руб.
Социальный	Нет	С начала года, независимо от того, когда работник напишет заявление и придет налоговое уведомление
Имущественный	Да

Поскольку детские вычеты ограничены доходом, а остатки не переносятся на следующий год, то выгоднее именно их использовать в первую очередь. По социальным вычетам тоже не переносятся остатки. В связи с этим бухгалтеру нужно закрыть сначала эти вычеты.

Документы для налогового вычета на ребенка

В состав документов для предоставления стандартного налогового вычета входят:

• заявление;
• свидетельства о рождении всех детей;
• свидетельство о браке;
• решение суда об усыновлении (удочерении) для приёмного родителя;
• решение суда об установлении опеки для опекуна;
• справка учреждения образования для обучающегося очно ребёнка до 24 лет.

Если один из родителей планирует получать вычет в двойном размере, то дополнительно предоставляется заявление второго родителя об отказе от получения вычета либо документ, подтверждающий статус единственного родителя.

При оформлении социальных вычетов требуются:

• заявление на предоставление налогового вычета на ребенка;
• декларация 3-НДФЛ;
• справка 2-НДФЛ (со всех мест работы);
• документы, подтверждающие родство, если расходы производились в пользу родственников;
• справка из налоговой о непредоставлении социального вычета (если он оформляется через работодателя);
• документы, подтверждающие расходы (платёжки, квитанции);
• договор об оказании услуг (образовательных, медицинских, страховых).

Планируемые размеры налоговых вычетов в 2023 году

Сравним их с суммами в 2021 и 2022 годах.

Стандартный налоговый вычет при определенном уровне доходов:

2021 год – 126 руб. для тех, чей ежемесячный доход не превышает 761 руб.
2022 год – 135 руб. для тех, чей ежемесячный доход не превышает 817 руб.
2023 год – 156 руб. в месяц, если доход в общей сумме не превышает 944 руб. в месяц (эта сумма предварительная)

Стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет и каждого иждивенца (под иждивенцем подразумеваются мужчины или женщины, ухаживающие за малолетним до 3-х лет – если в отпуске по уходу находится человек, не имеющий мужа или жены, например, бабушка, то она считается иждивенцем для родителей малыша; дети старше 18 лет, получающие образование на дневной форме обучения; несовершеннолетние, над которыми установлена опека или попечительство):

2021 год – 37 руб. на несовершеннолетнего ребенка и каждого иждивенца
2022 год – 40 руб. на каждого ребенка и каждого иждивенца
2023 год – 46 руб. ежемесячно на каждого несовершенного и иждивенца – сумма еще официально не утверждена

Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка родителям, у которых 2 и больше несовершеннолетних детей или дети-инвалиды младше 18:

2021 год – 70 руб. на каждого ребенка ежемесячно
2022 год – 75 руб. на каждого ребенка в месяц
2023 год – 87 руб. на каждого ребенка в месяц – находится на рассмотрении

Стандартный налоговый вычет родителю, который один воспитывает ребенка до 18 лет (вдове, вдовцу, одинокому родителю, опекуну, попечителю):

2021 год – 70 руб. в месяц на каждого ребенка
2022 год – 75 руб. ежемесячно
2023 год – 87 руб. в месяц на каждого ребенка – сумма официально не утверждена

Стандартный налоговый вычет для некоторых категорий граждан, указанных в подпункте 1.3 п. 1 статьи 209 Налогового кодекса РБ (в частности, для инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалида с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, ликвидаторов катастрофы на ЧАЭС и так далее):

2021 год – 177 руб. в месяц
2022 год – 190 руб. ежемесячно
2023 год – 220 руб. в месяц – предварительная сумма

Прекращение предоставления «детского» вычета

Переставайте давать вычет, когда наступает одно из условий:

Условие	Месяц, с которого вычет не положен
Доход сотрудника превысил 350 000 руб.	Месяц, в котором доход сотрудника превысил лимит
Ребенку исполнилось 18 лет	Январь следующего года
Учащемуся очной формы обучения, аспиранту, ординатору, интерну, студенту исполнилось 24 года. До конца года ребенок не прекратил обучение	Январь следующего года
Учащемуся очной формы обучения, аспиранту, ординатору, интерну, студенту исполнилось 24 года. До конца года ребенок прекратил обучение	Следующий месяц после окончания учебы
Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент прекратил обучение до достижения 24 лет	Следующий месяц после окончания учебы

Механизм вычета и документы, необходимые для его получения вычета

Часто люди путаются какая же сумма не облагается налогом на ребенка при расчете зарплаты. Механизм прост: работодатель обязан сминусовать от размера зарплаты сумму вычета. Полученная разница умножается на 13% — ставку налогообложения НДФЛ. Так рассчитывается итоговая сумма налога.

Какие же документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:

• работник по своему желанию предоставляет в отдел кадров заявление в свободной форме на вычет;
• копию паспорта с отметкой о зарегистрированном браке или свидетельство о браке (для родителей состоящих в браке);
• документы на детей (свидетельство о рождении, акт органа опеки и попечительства, судебный акт о признании отцовства и пр.);
• если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет и обучается в ВУЗе или другом учебном учреждении очно, то справку из ВУЗа о факте обучения;
• если ребенок инвалид, то медицинское заключение и документ, подтверждающий инвалидность.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Уменьшение налоговой базы, в свою очередь, приводит к уменьшению суммы налога (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Важно: в общем случае на налоговые вычеты уменьшить можно доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, кроме доходов от долевого участия в организациях, выигрышей в лотереях и азартных играх (п. п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов:

1) стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети (ст. 218 НК РФ);

2) социальные вычеты для тех, кто нес расходы на лечение, обучение, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст. 219 НК РФ);

3) инвестиционные вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (ст. 219.1 НК РФ);

4) имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ);

5) профессиональные вычеты для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ);

6) вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);

7) вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Размер стандартного налогового вычета на детей

Размер	Направление вычета
1) 1400 руб.	За 1 и 2 ребенка
2) 3000 руб.	За 3 и последующих детей
3) 6000 руб.	На ребенка-инвалида I или II группы	опекунам
4) 12000 руб.	родителям (усыновителям)

Оформление стандартного налогового вычета на ребенка

Оформить такой вычет работник может у своего работодателя. Он выступает в качестве налогового агента. При этом работодатель имеет право предоставить вычет на детей с начало года, вне зависимости от того, в каком месяце данного года заявлено о вычете. Если же работник начал работу не с начала года, то для расчета учитывается его заработная плата с предыдущего места работы.

Есть лимит на величину дохода, в рамках которого применяется налоговый вычет, — не более 350 000 рублей в год. Как-только зарплата достигнет данного лимита, вычет работодателем применяться не будет.

Справка: в 2023 году обращаться за вычетом текущего года можно исключительно к работодателю. Больше налоговая инспекция не принимает такие вопросы (кроме вычетов прошлых лет).

Как применять налоговый вычет 14 МРП к доходу работника –гражданина РК?

Самой типичной ситуацией является применение вычета к доходу работника-гражданина (резидента) РК, выплачиваемого в рамках трудового договора.

Согласно п.1 ст.317 НК РК по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина РК, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК, исчисление, удержание и перечисление ИПН производятся налоговым агентом по ставкам, предусмотренным ст.320 НК РК (10%).

На основании п.1 ст.353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки (п.1 ст.341 НК РК),

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст.342 НК РК.

Следовательно, перед тем, как применить вычет 14 МРП, нужно сначала применить вычеты, которые указаны в ст.342 НК РК раньше: вычет по ОПВ и вычет по ВОСМС.

Например:

Работнику ТОО на ОУР, гражданину РК, начислена зарплата за месяц в размере 200 000 тг. Работник при приеме на работу написал заявление на предоставление стандартного вычета 14 МРП. Других льгот и прав на иные вычеты по ИПН работник не имеет. Рассчитаем сумму ИПН.

200 000 *10% =20 000 тг. (ОПВ)

200 000 *2% = 4 000 тг. (ВОСМС)

(200 000 -20 000 -4 000 – (14*3 063))*10% = 133 118 *10% = 13 312 тг. (ИПН).

Проверить правильность расчета, а также сделать расчет быстрее, можно с помощью бесплатного Калькулятора от «Mybuh.kz».

Введем данные по работодателю (ТОО на ОУР), отметим, что работник в штате, есть заявление на вычет по ИПН и работник является гражданином РК.

Имеет ли право на вычет 14 МРП работник-инвалид?

Работники с инвалидностью имеют право на применение стандартного вычета в размере 882 МРП в год (пп.2 п.1 ст.346 НК РК). Есть ли у такого работника право дополнительно применять стандартный вычет в 14 МРП ежемесячно?

Согласно пп.2 п.1 ст.346 НК РК в случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения вычетов, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного этим же подпунктом (т.е. 882 МРП).

Таким образом, к доходам работника-инвалида последовательно применяются вычеты по ОПВ, 14 МРП и только затем -882 МРП. Вычет по ВОСМС не применяется, поскольку за лиц с инвалидностью ВОСМС уплачивает государство.

Например, работник- инвалид 3 группы работает в ИП на упрощенке, оклад составляет 150 000 тг. Работник предоставил заявление на применение вычета по ИПН в сумме 14 МРП и документы, подтверждающие инвалидность, а также заявление о применении вычета в сумме 882 МРП в год. Рассчитаем ИПН.

150 000 *10% =15 000 тг. (ОПВ)

Налогооблагаемая база по ИПН рассчитывается следующим образом:

150 000 -15 000 – (14 * 3063) – (882 *3 063) = (150 000 -15 000 – 42 882 – 2 701 566 = — 2 609 448 тг.

Как видим, база для расчета ИПН получается отрицательной, а значит ИПН к уплате будет равен нулю.

Проверим расчет с помощью Калькулятора от «Mybuh.kz».

Имеют ли право на применение вычета 14 МРП работники-иностранцы?

В Казахстане трудится большое число работников-иностранцев. Это как иностранцы с ВНЖ в Казахстане, так и не имеющие ВНЖ, но имеющие статус резидентов РК, а также иностранцы –нерезиденты РК. Как быть с применением вычета 14 МРП к их доходам?

Отметим, что на применение вычета 14 МРП напрямую влияет статус резидентства.

Согласно п.3 ст.655 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной п.1 ст.320 НК РК (10%) к сумме доходов физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

Согласно ст.217 НК РК резидентом Республики Казахстан признается физическое лицо:

• постоянно пребывающее в Республики Казахстан (не менее 183 календарных дней включая дни приезда и отъезда, в течение 12 месячного периода);

• непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, признается физическое лицо:

• являющееся гражданином РК;

• подавшее заявление о приеме в гражданство РК;

• подавшее заявление о разрешении постоянного проживания в РК без приема в гражданство РК.

Таким образом, если работник-иностранец в целях налогообложения признается резидентом РК, то при исчислении ИПН с дохода работника можно применить стандартный вычет 14 МРП (Ответ Председателя КГД МФ РК от 18.09.2020 г. на вопрос от 07.09.2020 г. № 640240).

Для удобства представим данные в виде таблицы по иностранцам –гражданам ЕАЭС (РФ, Беларусь, Кыргызстан, Армения).

Таблица №1 Ставки ИПН с доходов граждан РК и иностранцев

№	Платеж	Гражданин РК	Гражданин ЕАЭС
с ВНЖ или без ВНЖ, но резидент РК	Нерезидент РК
1	ИПН	10% (есть право на вычеты)	10% (есть право на вычеты)	10% (нет права на вычеты)

Стандартные вычеты на детей

Налоговое законодательство в целях представления вычета разделяет детей на:

• детей до 18 лет;
• детей после 18 лет, который признаются иждивенцами если получают образование в учебных заведениях;
• инвалиды I и II группы старше 18 лет, признаются иждивенцами для их родителей.

ОСНОВАНИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТОВ НА ДЕТЕЙ:

Основанием для предоставления рассматриваемого стандартного налогового вычета являются:

• имеющиеся в организации сведения о наличии у работника ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений — копия свидетельства о рождении ребенка;
• справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, — для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся.

Пример. Родители имеют сына обучающегося в Военной академии РБ. Курсант находится на государственном обеспечении. Так ка курсант получает высшее образование на дневной форме, оба родителя имеют право на однократных вычет, как на иждивенца старше 18 лет.

Социальные налоговые льготы

НК устанавливает строгий перечень социальных вычетов, которыми может воспользоваться гражданин. При этом фактически получить его можно только после того, как уплачен налог, а также произведены необходимые расходы.

В число таких расходов включены:

• Взносы в виде пожертвований и на благотворительные цели;
• Оплата обучения;
• Получение медицинских услуг или приобретение препаратов;
• Перечисление добровольных взносов в негосударственные пенсионные фонды;
• Дополнительные платежи на страховую составляющую пенсии;
• Оплата услуги независимой оценки своей квалификации.

Для каждого из вычетов установлены условия его получения (список документов, предельная сумма возврата и т. д.).

Размеры стандартных вычетов

Стандартные вычеты, относящиеся к самому плательщику налога, предоставляются в зависимости от определенных условий, в следующих размерах:

— 3 000 руб. в любом календарном месяце, если гражданин причисляется к таким категориям:

• лица, получившие лучевую болезнь или разные заболевания по причине радиационного влияния при Чернобыльской катастрофы;
• лица, получившие инвалидность в результате участия в ликвидировании последствий Чернобыльской катастрофы;
• лица, эвакуировавшие жителей и занимавшиеся устранением последствий Чернобыльской катастрофы;
• лица, получившие лучевую болезнь и иные заболевания или инвалидность по причине катастрофы на ПО «Маяк» в 1957 г.;
• лица, участвовавшие в исследованиях и испытаниях ядерного оружия и радиоактивных веществ до 31.01.1963 г.;
• инвалиды ВОВ;
• инвалиды из числа военнослужащих, ставших таковыми в результате полученного телесного повреждения или увечья при защите СССР и РФ;
• другие группы граждан;

— 500 руб. в каждом календарном месяце, если физическое лицо можно причислить к таким группам:

• Герои СССР и Герои РФ;
• лица, получившие награду орден Славы трех степеней;
• бывшие блокадники Ленинграда;
• бывшие узники гетто и концлагерей;
• инвалиды с детства;
• инвалиды 1 и 2 группы;
• лица, получившие лучевую болезнь или иные заболевания от радиационного влияния по причине катастроф и аварий на гражданских или военных атомных объектах;
• медицинские сотрудники, получившие облучение радиацией сверх нормы в связи с оказанием помощи пострадавшим на Чернобыльской аварии;
• лица, которые были эвакуированы и переселены в связи с Чернобыльской аварией;
• лица, ставшие донорами костного мозга в целях спасения людей;
• лица, выполнявшие военную обязанность в республике Афганистан и иных странах, где проводились боевые операции;
• другие группы граждан.

Стандартные вычеты относительно родных или приемных детей предоставляются в следующих суммах в зависимости от определенных условий:

— родители или усыновители, их супруги в любом календарном месяце:

• 1 400 руб. для 1-го и 2-го ребенка;
• 3 000 руб. для 3-го и любого следующего ребенка;
• 12 000 руб. для ребенка до 18 лет — инвалида;
• 12 000 руб. для ребенка до 24 лет — учащегося очного типа обучения, при условии, что он инвалид 1-ой или 2-ой группы;

— попечители, опекуны или приемные родители, их супруги в любом календарном месяце:

• 1 400 руб. для 1-го и 2-го ребенка;
• 3 000 руб. для 3-го и любого следующего ребенка;
• 6 000 руб. для ребенка до 18 лет — инвалида;
• 6 000 руб. для ребенка до 24 лет — учащегося очного вида обучения, при условии, что он инвалид 1-ой или 2-ой группы.

В случае, когда родитель, опекун, попечитель или усыновитель является единственным, вычет по налогу дается в двойном виде. Кроме того, первый родитель, опекун, попечитель или усыновитель может приобретать вычет в двойном виде, когда его супруг предоставит заявление, свидетельствующее об отказе от личного права получать стандартный вычет.

Похожие записи:

• Продление разрешения на хранение и ношения оружия
• Удочерение (усыновление) ребенка жены: необходимые документы и порядок действий
• Нужна ли россиянам виза на Ямайку?