Налогообложение доходов от инвестиций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение доходов от инвестиций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Фізичні особи — резиденти мають право купувати та продавати іноземну валюту в уповноважених банках та інших кредитно-фінансових установах, що одержали ліцензію НБУ. Вони також можуть купувати валбту за їх посередництвом — у інших фізичних осіб — резидентів і нерезидентів .

Купівля/продаж іноземної валюти є частиною операцій з торгівлі валютними цінностями, що може здійснюватися на міжнародному фінансовому ринку форекс, що заснований в 1976 році.

«Статтею 165 Податкового кодексу України (ПКУ) встановлено, що до загального (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, доходи від операцій з валютними цінностями (крім цінних паперів), пов’язаних з переходом права власності на такі валютні цінності. Виключення становлять доходи, оподаткування яких прямо передбачено іншими нормами», — зазначає Марина Томаш, бізнес-партнер практики податків та бухгалтерського супроводу Juscutum.

Згідно з ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 цього Кодексу.

Какие существуют налоги на прибыль от акций?

Для физических лиц возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и военного сбора.

Граждане, приобретающие акции международных компаний, могут получить прибыль от таких акций в форме дивидендов или инвестиционной прибыли.

Налоговое законодательство признает ценные бумаги инвестиционными активами, а также включает инвестиционную прибыль от проведения операций с ценными бумагами к налогооблагаемому доходу.

С полученного дохода от купли-продажи акций (инвестиционная прибыль) должен быть уплачен налог.

Инвестиционная прибыль рассчитывается путем вычитания из дохода, полученного от продажи ценных бумаг, расходов на приобретение таких ценных бумаг. Если возникает положительное значение – с него уплачивается налог.

Если в результате такого расчета возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.

Именно инвестиционная прибыль подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором.

Доход, полученный от продажи инвестиционных активов, не подлежит налогообложению, если сумма такого дохода не превышает 3 473 грн. (по состоянию на 2022 год).

Обращаем внимание, если нет документов, подтверждающих расходы на приобретение акций, инвестиционная прибыль будет рассчитываться не с разницы, а с суммы, полученной от продажи акций. Документальным подтверждением доходов и расходов купли-продажи акций является отчет торговца ценными бумагами.

Также, компании-эмитенты акций могут выплачивать физическим лицам, которые приобрели такие акции, дивиденды. Дивиденды относятся к доходам, полученным из источников за пределами Украины.

Что нужно знать о налогах тем, кто будет торговать через смартфон?

Гражданин обязан вести учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами самостоятельно и отдельно от других доходов и расходов. Почему это важно?

Если окажется, что по результатам отчетного года, по операциям купли-продажи акций гражданин имеет инвестиционный ущерб (отрицательное значение), то сумма такого убытка может быть перенесена на следующие годы, то есть инвестиционная прибыль следующих лет может быть уменьшена на сумму инвестиционного убытка этого года, что в свою очередь уменьшит размер налога.

Также обращаем внимание, что налоговым законодательством предусмотрена возможность зачисления налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины. Что это значит?

Если, например, при выплате дивидендов, из суммы таких дивидендов был уплачен налог за пределами Украины, есть возможность уменьшить налог, подлежащий уплате в Украине на сумму налога, уплаченного за границей.

Для такого зачисления необходимо проверить, существует ли международная конвенция об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной, где были уплачены налоги, и предусмотрены ли льготы для применимого налога (НДФЛ).

Если конвенция существует, то к декларации об имущественном положении и доходах следует добавить справку об уплаченной сумме налога, полученной от иностранного органа, уполномоченного взимать налоги.

Указанная справка должна отражать информацию о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и объекте налогообложения. Справка подлежит легализации, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины; также необходимо подготовить нотариально удостоверенный перевод на украинский язык.

Как платить меньше с дохода на бирже (легально)

1. Работая на долгосрочном инвестировании, не фиксируете прибыль по растущим акциям. Можно 20 лет держать инструмент, избегая налогообложения с прибыли, получать дивиденды, и платить только за них.
2. Не стоит фиксировать прибыль в декабре без особенной необходимости. Сделав это, в январе рассчитывается ставка и списывается. Подождите, и зафиксируйте прибыль в январе.
3. Если закрыли год с убытком, его можно перенести на будущие периоды и перезачесть, отняв его из прибыли. Важно не забыть подать налоговую декларацию.
4. В определенных ситуациях, в зависимости от расклада, есть смысл убыток зафиксировать, чтобы вычесть его из дохода и уменьшить тем самым налогообложение.
5. Помните о налоговых льготах, которые на Московской бирже доступны для физических лиц. Льгота на долгосрочное владение облигациями, держите больше 3 лет, затем автоматически освобождаются от налога. Учтите, прописаны ограничения по суммам. Вторая льгота – индивидуальный инвестиционный счет.

Какие налоги и как платить на брокерских счетах в РФ и за рубежом

При инвестировании в зарубежные финансовые инструменты можно выбрать два варианта их покупки:

• Через российских брокеров;
• Напрямую покупать у иностранных брокеров.

В первом случае всеми вычислениями по налогам с иностранных инвестиций будет заниматься ваш брокер. Подоходный налог в стандартном размере 13% будет автоматически снят от полученной прибыли.

При самостоятельном инвестировании через иностранных брокеров, считать и платить налог на инвестиции за рубежом придется лично. Только придется учитывать все тонкости международного сотрудничества по налоговым расчетам.

Например, в Америке, согласно закону «Об избегании уплаты двойного налога» подписанного между РФ и США в 1992 году, налог платиться один раз – в России (форма W-8BEN). При расчете налога на дивиденды в России выплачивается только 3%, поскольку эмитент при расчете дохода снимает 10% налога с каждого нерезидента США.

При этом возникает довольно много сложностей при расчете самих налогов:

• Необходимо пересчитывать все операции в рубли по курсу на дату сделки
• Необходимо пересчитывать все комиссий в рубли по курсу на дату сделки
• Учитывать доходы и убытки необходимо раздельно по фондовому, валютному и срочному рынкам.
• Заполненной декларации недостаточно, так как нужен пакет других форм и документов
• Также есть валютная переоценка. Простой пример: Вы купили акцию за $100 при курсе доллара 65 рублей. То есть потратили 6500 рублей. Акция упала и стала стоить $90. Однако, доллар подорожал и стал стоить 80 рублей. По факту вы потеряли на акции 10%, но в рублях у вас было 6500, а стало 7200. Так при реальном убытке 10% ваша рублевая доходность выросла на 700 рублей. Готовьтесь заплатить от этой величины 13%.

Таким образом, при инвестировании через иностранного брокера вам скорее всего понадобится помощь налогового консультанта.

Важный момент! При покупке иностранных акций освобождения от налога не будет даже после трехлетнего срока владения.

Данная форма позволяет снизить налоги по акции США. Если она не подписана, то инвестор по дивидендам и купонам должен заплатить налог по ставке 30%, он списывается автоматически. В РФ больше ничего платить не нужно, но при этом декларацию 3 НДФЛ по полученным дивидендам необходимо все равно заполнить и сдать в налоговую. Если форма подписана и зарегистрирована биржей (подается на каждую биржу отдельно), налог снижается до 13%: 10% удерживается при получении купонов или дивидендов, 3% необходимо будет доплатить и подать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно.

Форма действительна в течение 3 лет с даты подачи. После окончания срока необходимо подавать документ заново. Форма W-8BEN можно скачать в личном кабинете на сайте брокера и предоставить подписанную копию в виде скана или фото, либо обратиться в офис брокера.

Форма проверяется в срок до 30 дней.

Налогообложение банковских вкладов

Доход по банковским вкладам облагается налогом в случае превышения процентной ставки по вкладу ставки рефинансирования, увеличенной на 5%. Например, если ставка рефинансирования равна 7%, то налогом будет облагаться доход, если проценты по вкладу больше 12%. Доход облагается по ставке 35%, но только с той части, которая превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%.

Пример: вы вложили 100 000 рублей на 1 год на банковский вклад со ставкой 15%. Ваш доход составит 15 000 рублей. Из этой суммы налогом будет облагаться 3000 рублей, а налог будет равен 1050 рублям.

Вклады в валюте облагаются налогом в случае, если процентная ставка по вкладу превышает 9%. Налог платится по ставке 35% и тоже только с превышения.

Для расчета налога учитывается процентная ставка по вкладу, которая указана в договоре и ставка рефинансирования, действовавшая на момент заключения договора. С 2016 года значение ставки рефинансирования равняется ключевой ставке.

Налоговым агентом является банк, то есть банк сам рассчитает величину налога и удержит его, а клиент получит доход уже за вычетом налога.

На практике банковские вклады с процентами, которые превышали бы указанные в законе величины, встречаются редко. Поэтому в большинстве случаев доход вкладчиков налогом не облагается.

Ставки налогообложения НДФЛ

Вид дохода	Ставка
	Резидент РФ	Нерезидент РФ
От операций с ценными бумагами	13%	30%
От операций с инструментами срочного рынка	13%	30%
Дивиденды российских компаний	13%	15%
Дивиденды американских компаний	10%+3% или 30%
Купоны по ОФЗ, мун. и субф. облигациям	0%	0%
Купоны по рос. корпоративным облигациям, выпущенным до 01.01.2017	13%	30%
Купоны по рос. корпоративным облигациям, выпущенным после 01.01.2017 (в случае превышения ставки ЦБ на 5%)	0% (35% при превышении)	0% (30% при превышении)
Купоны по американским облигациям	13%
Банковские вклады (в случае превышения ставки ЦБ на 5%)	0% (35% при превышении)	0% (30% при превышении)
Банковские вклады в валюте (в случае превышения ставки по вкладу 9%)	0% (35% при превышении)	0% (30% при превышении)
Иностранная валюта	13%	30%
ПИФы	13%	30%
Жилая недвижимость	13%	30%
Золото (слитки, монеты, ОМС)	13% (+20% НДС для слитков)	30%

Вторая категория — пассивный доход, который еще не включен в первую и последнюю категорию. Эта категория будет включать доход от торговли или бизнеса, в который налогоплательщик не участвует в существенном участии. Доход, который ограниченный партнер распределяется от партнерства, в котором работают рестораны, будет включен в эту категорию. Аналогичным образом, к этой категории будут относиться доходы, выделяемые члену компании с ограниченной ответственностью, которая не участвует в материальном участии.

Налогоплательщики могут отчислить пассивные убытки за текущий и предыдущий год при расчете дохода категории 2, но пассивные потери, которые конвертируются в обычные убытки, когда налогоплательщик прекращает свою долю участия в пассивной деятельности, не могут использоваться для компенсации пассивного дохода.

Как только налогоплательщик определит свой чистый инвестиционный доход, они могут рассчитать их 3,8% подоходного налога. Подоходный налог 3,8% применяется только к лизингодателю чистого инвестиционного дохода или к сумме, которую скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает лимит. Если бы один налогоплательщик имел процентный доход в размере 300 000 долл. Без удержания, их чистый инвестиционный доход составлял бы 300 000 долл. США, но скорректированный их валовой доход превысил бы предел на 100 000 долл. США (300 000-200 000 долл. США), поэтому 3,8% подоходный налог будет применяться только к арендодатель этих двух, 100 000 долларов.

Пример:

Том является одиноким и имеет следующие доходы за 2013 год: заработная плата в размере 195 000 долларов США, процентный доход в размере 15 000 долларов США, пассивный доход в размере 8 000 долларов США и потери капитала (25 000 долларов США).Том также понес расходы по процентам и инвестиционные расходы в размере 3000 и 4000 долларов США.

Скорректированный валовой доход Тома составит 215 000 долларов США (195k + 15k + 8k-3k для допустимой потери капитала). Его чистый инвестиционный доход за год составит 20 000 долл. США (15 тыс. Кв. М). Подоходный налог 3,8% применяется к лизингодателю чистого инвестиционного дохода или к тому, что скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает лимит, и в этом случае этот лимит будет составлять 200 000 долларов США для одного налогоплательщика. Скорректированный валовой доход Тома превышает предел на 15 000 долларов США (предел 215k-200k), а его чистый инвестиционный доход составляет 20 000 долларов США, поэтому Том заплатит 3,8% подоходного налога на 15 000 долларов США за чистый инвестиционный налог в размере 570 долларов США.

Многие налогоплательщики будут удивлены этим новым налогом в апреле, и эти налогоплательщики, затронутые новым подоходным налогом, должны переоценить свои расчетные налоговые платежи и посмотреть, может ли быть необходимо увеличение. Кроме того, сложность в распределении допустимого вычета для чистого инвестиционного дохода может удерживать многих налогоплательщиков и составителей от удержаний от чистого инвестиционного дохода.

Помимо вышеперечисленных инструментов инвестирования, существуют также инструменты рынка коллективных инвестиций, такие как паевые инвестиционные фонды. Это довольно простой и понятный инструмент, доступный практически каждому. Смысл паевого инвестиционного фонда (ПИФ) заключается в том, что средства множества инвесторов объединяются в фонд и инвестируются профессиональным управляющим в различные инструменты финансового рынка с целью получения дохода. Существуют открытые (паи фонда, то есть ценные бумаги, удостоверяющие права его владельца на часть имущества фонда, можно приобрести в любой рабочий день) и закрытые (паи фонда можно приобрести в начале работы фонда) ПИФы.
Открытый паевой инвестиционный фонд (ОПИФ), который обращается на бирже, облагается налогом аналогично акциям, при этом мы с вами понимаем, что истории выплаты дивидендов в ОПИФ нет — полученные дивиденды увеличивают стоимость вашего пая. И для таких фондов предусмотрены те же льготы по долгосрочному владению на период трех и более лет.
Налоги на положительный финансовый результат от погашения паев ОПИФ уплачиваются управляющей компанией как налоговым агентом. Ну и потенциально самые высокие доходы и, соответственно, максимальные риски потерь находятся в области прямых инвестиций. Их можно осуществлять как напрямую, приобретая акции, доли непубличных компаний, объекты недвижимости, патенты и РИДы, так и через механизм закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ).
В прямых инвестициях налогообложение осуществляется от финансового результата между покупкой, подтвержденными инвестициями (расходами) и продажей актива. В случае ЗПИФ доход формируется двумя способами, как в акциях и облигациях. Первый источник дохода — это выплаты промежуточного дохода из ЗПИФ. Этот механизм предусмотрен законом. В качестве примера приведем фонд, активом которого является торговая недвижимость. Часть арендных платежей в таких фондах на периодической основе направляется пайщикам-инвесторам. Эти выплаты облагаются 13% ставкой, которую как налоговый агент удерживает и уплачивает за инвестора управляющая компания.
Вторая история — рост стоимости пая, например, повышение стоимости объекта недвижимости из нашего предыдущего примера. Если здание выросло в цене и его продали, закрыв фонд, то налог возникнет с разницы выплаты по завершению фонда и суммы приобретения паев.
Но интересный нюанс: ЗПИФ не является плательщиком налога на прибыль. То есть вся прибыль, полученная в результате работы ЗПИФ и оставшаяся в фонде, может быть реинвестирована и принесет потенциально еще большую прибыль на период существования фонда. Да, итоговый налог в абсолютных величинах будет больше, но и доход инвестора, увеличенный с помощью такого рычага, тоже будет пропорционально больше.

Налоги на операции с ценными бумагами

Прибыль, полученная от продажи ценных бумаг, процентный доход по бондам и дивидендные выплаты по акциям являются одним из видов дохода физлица, который облагается соответствующим налогом (НДФЛ).

Если вы – резидент…

Доход от продажи ценных бумаг резидентов, полученные дивиденды по бумагам российских и зарубежных компаний, а также процентный доход по корпоративным облигациям облагаются НДФЛ по ставке 13%. Процентный доход по облигациям федерального займа, а также прибыль, полученная при использовании специального режима налогообложения на индивидуальных инвестиционных счетах налогом не облагается.

Самостоятельно рассчитывать сумму налога и подавать декларацию вам нужно только в том случае, если вы торгуете ценными бумагами на иностранной бирже через иностранного брокера. Российское налоговое законотельство рассмотрит вашу прибыль от операций на рынке как к «доходу, полученному от источников, находящихся за пределами РФ», который нужно задекларировать и оплачивать физическому лицу по ставке 13%.

При этом доходы и расходы в иностранной валюте должны быть пересчитаны в рубли по курсу Центробанка на дату операции (налог исчисляется в российской валюте). Таким образом, даже если вы при продаже ценных бумаг уйдете в минус, но в это время курс рубля упадет, вам придется заплатить налог, так как вы получите доход в рублевом эквиваленте.

Если же вы торгуете ценными бумагами на бирже через российского брокера, то делать вам ничего не нужно. Брокер станет вашим налоговым агентом, и сам в начале года рассчитает сумму сбора за предыдущий год и спишет ее с вашего брокерского счета.

Если вы – нерезидент…

Если торговлей на бирже в России занимается нерезидент, то с дохода от продажи ценных бумаг, процентного дохода по корпоративным бондам и по ОФЗ, ему нужно уплатить НДФЛ по ставке 30%. За доход, полученный в результате выплаты дивидендов по акциям российских компаний – полагается налог по ставке 15%. Доходом по акциям иностранных компаний с государством нерезидентам делиться не нужно.

Налогообложение банковских вкладов

Немногие знают, но доходы по банковским вкладам в России могут облагаться налогом, и даже налогом по самой высокой ставке – 35% для налоговых резидентов и 30% – для нерезидентов.

Важно! Налоговый резидент РФ – это любое лицо, которое находится на территории России не менее 183 дней в году.

Однако так происходит только тогда, когда ставка по вкладу в рублях превышает ключевую ставку Банка России на пять процентных пунктов и более. В этом случае налог начисляется на доход, полученный сверх установленного предела.

Напомним, 28 июля 2017 года, на очередном заседании совета директоров ЦБ РФ, было объявлено о сохранении ключевой ставки на уровне 9% годовых.

Таким образом, на текущий момент в России налогом облагается доход по рублевым вкладам свыше 14% годовых (по валютным – свыше 9%). Однако даже если вам повезет и вы найдете на финансовом рынке такую доходность (что сомнительно), вам не нужно будет самостоятельно рассчитывать сумму сбора и подавать декларацию. Кредитная организация выступит вашим налоговым агентом и удержит нужную сумму при выплате дохода по вкладу.

Финансовые инструменты, торгующиеся на форекс, чаще всего могут быть отнесены к производным финансовым инструментам в соответствии с федеральным законом «О рынке ценных бумаг». На основании Указания Банка России от 16.02.2015 N 3565-У к производным финансовым инструментам относятся, в частности, опционный договор, фьючерсный договор, форвардный договор, своп-договор.

Налогообложение операций с такими инструментами регулируются ст. 214.1 НК РФ. Налогооблагаемый финансовый результат с производными финансовыми инструментами представляет собой разницу между суммой доходов по таким операциям и расходов, связанных с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам по каждой операции и совокупности таких операций. При этом в случае, если сумма расходов по таким операциям превышает сумму доходов, налоговая база равна нулю, однако сумма убытка не может быть перенесена на будущие периоды.

Инвестиционный вычет на взнос и доход в рамках ИИС

Самые обсуждаемые и популярные налоговые льготы для частного инвестора связаны с открытием индивидуального инвестиционного счета (ИИС). Под ИИС подразумевается брокерский счет или счет ДУ, который открывается частным лицом. В рамках данного счета доступно два типа вычетов: инвестиционный вычет на взнос (тип А) и инвестиционный вычет на доход (тип Б). Однако одновременно можно воспользоваться лишь одним типом. Прежде чем говорить о деталях, важно обратить внимание на ограничения для получения соответствующего вычета:

• На ИИС можно перечислять не более 1 млн. рублей в течение года (не допускаются иностранные валюты)
• Один частный инвестор может открыть только один ИИС
• ИИС должен быть открыт на срок не менее 3 лет (в течение этого периода нельзя снимать средства для получения вычетов)
• Инвестор имеет право поменять брокера с сохранением льгот

Теперь о самих вычетах.

Инвестиционный вычет на взнос (Тип А)

Данный вычет позволяет частному инвестору получить обратно от государства уплаченный за текущий период НДФЛ. Соответственно, льгота подходит инвесторам, имеющим доход, который облагается налогом (заработная плата, доход от сдачи недвижимости и др). Сумма вычета составляет 13% от поступивших на ИИС средств в течении года, но не более чем с 400 тыс. рублей. Таким образом, максимальная сумма, которую возможно получить за счет данной льготы, достигает 52 тыс. рублей в год (400 тыс.*0,13).

Как это работает?

1. Инвестор открывает ИИС тип А.
2. В течение года получает доход, платит налоги и перечисляет деньги на ИИС.
3. По итогам отчетного налогового периода заполняет и подает налоговую декларацию со специальным заявлением на возмещение НДФЛ в размере 13% от суммы, которая была внесена на ИИС.
4. Налоговый вычет может выплачиваться от суммы не более 400 тыс. в год.
5. Вычет можно получить при закрытии счета за все годы его действия, а также раз в год при подаче налоговой декларации и заявки в налоговые органы

Похожие записи:

• Диспансеризация и медицинские профилактические осмотры
• Оформление вида на жительство для белорусов в России в 2023 году
• Как продать ипотечную квартиру с вложенным материнским капиталом