Как исправить счет фактуру за 2024 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как исправить счет фактуру за 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Организации часто корректируют реализацию, то есть стоимость поставки товаров, работ, услуг. Если изменилась стоимость отгрузки, то поставщик формирует корректировочный счет-фактуру: в декларации по НДС его отражают в хронологическом порядке.

Если исправлять, то как?

В иных случаях (независимо от характера ошибки: техническая или арифметическая) в счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового документа.

Например, если продавец выставил покупателю счет-фактуру, в котором не указал ИНН и КПП последнего, он должен это исправить (Письмо ФНС России от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@). Исправленный счет-фактура, составленный продавцом и выставленный покупателю, регистрируется продавцом в книге продаж в порядке, установленном п. 11 Правил ведения книги продаж.

Для заполнения строки 1 используют прежние данные: номер и дату из первичного экземпляра. В строке 1а указывают порядковый номер и дату исправления (см. абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

Что касается других строк и граф, то они заполняются с правильными значениями, а при необходимости в них включаются новые (не отраженные ранее) данные. В приведенном примере поставщик выпишет новый счет-фактуру под тем же номером и с той же датой, что были приведены в первичном экземпляре, в строке 1а укажет номер и дату исправления, а в строке 6б – ИНН и КПП покупателя.

В какой срок сделать корректировку СЧФ

В п. 38.1 Порядка заполнения отчета по налогу на добавленную стоимость из приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ указано, как отразить корректировку реализации в декларации по НДС: продавец показывает изменения в разделе 3 отчета в том периоде, когда выставил КСФ. Покупатель тоже вносит коррективы в раздел 3, но только в том отчетном периоде, когда получил корректирующий СЧФ.

Если необходимо скорректировать реализацию, то продавец выставляет КСФ. Но сделать это надо в течение 5 рабочих дней после того, как договорились с контрагентом о новых условиях поставки.

Стороны согласовывают коррективы документально. Они подписывают допсоглашение об изменении стоимости отгрузки к действующему контракту или же заключают новый договор. Но прежде чем подписать соглашение, продавец направляет заказчику письмо с уведомлением о новой стоимости и указанием причин для таких изменений.

Документы отправляют по почте или передают лично заказчику. Если передали почтовое отправление, то срок для выставления КСФ отсчитывается с даты получения письма покупателем. Эту дату подтвердит отметка о вручении.

Налоговой или административной ответственности за несоблюдение сроков выставления корректирующего СЧФ нет. Но без корректировочного счета-фактуры налогоплательщик не сможет подтвердить права на вычет. А если сроки выставления КСФ соблюдены, то налоговая инспекция не откажет в предоставлении вычета.

Что изменилось в корректировочном счёте-фактуре (УКД)

Корректировочный счёт-фактура (УКД) применяется, если изменилась стоимость в уже выставленном ранее счёте-фактуре. Поэтому изменения его идентичны изменениям формы отгрузочного СФ.

Корректировочный счёт-фактура в 2021 году дополнен следующими графами:

• графа 1 — для указания № п/п из записи отгруженных товаров из корректируемого СФ. К примеру, если исправляются показатели строки 5 СФ, оформленного при отгрузке, то в графе 1 корректировочной версии СФ будет фигурировать значение «5». Наименования товаров, по которым производится исправление, перемещены в графу 1а, показатели, связанные с изменением стоимости поставок – в графу 1б, а коды видов товаров – в графу 1в;

• графы 10 и 10а, в которых отражается информация (код и название) о стране-производителе ввозимого товара, указанного в тех же графах отгрузочного СФ;

• графы 11, в которой фигурирует регистрационный номер декларации на товары или РНПТ. Эти данные аналогичны данным графы 11 отгрузочного СФ;

• графы 12 и 12а — для фиксации единиц измерения прослеживаемых товаров из аналогичных граф корректируемого СФ;

• графы 13 — для указания объёма отслеживаемого товара.

Поставщики товаров, которые пока не попадают в перечень отслеживаемых, вправе применять действующие сегодня формы СФ и их корректировочных версий вплоть до 1 октября 2021. При выставлении корректировочного документа в бумажном варианте, что возможно лишь для товаров, не подлежащих отслеживанию, графы 12-13 не формируются, либо не заполняются.

Что такое исправленный счёт-фактура

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ):

1. стандартный — выставляется плательщиком НДС после отгрузки товара или выполнения работ (услуг);
2. авансовый — выписывают при получении предоплаты за поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ;
3. корректировочный — применяется при изменении количества, объёма или стоимости товаров (услуг или работ);
4. исправленный. Про него мы расскажем дальше.

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ): С обычным вариантом вопросов нет. Проблемы, особенно у неопытного бухгалтера, могут возникнуть с разницей между корректировочного и исправленного СФ. У них похожие по смыслу наименования, но разные причины для выставления:

• корректировку проводят по обоюдному согласию сторон, когда изменяется количество, объём отгружаемых товаров или выполненных работ (услуг). Также причиной может стать согласованное изменение стоимости определённой партии товаров или этапа работ;
• исправления делают при обнаружении ошибок технического характера. Например, неправильно указан адрес, наименования поставщика, допущена опечатка при указании цены или названия товара.

Как аннулировать счет фактуру за прошлый период

leon

О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок».

Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру.

Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.

Правомочность использования метода черного сторно

Ряд бухгалтеров, вместо внесения корректив путем аннулирования проводки с одновременной записью верных показателей, используют обратные проводки методом черного сторно. Запись обратной проводки, не имеющей документального обоснования, является неверной операцией в учете.

Основы бухгалтерского законодательства не содержат понятия «черного сторно». Понятие сторно в отечественном учете применяется только к операциям со знаком «минус». Метод характерен для западных школ бухгалтерского учета.

Конкретного запрета в законодательстве на использование черного сторно не установлено, за исключением кредитных организаций, в которых на показателях отчетности основывается платежеспособность. При использовании обратной записи в учете необоснованно увеличиваются обороты по дебету и кредиту, искажая бухгалтерские данные. В отчетности появляются дополнительные обороты. Черное сторно используется для исключения сумм проводок.

Корректируем корректировочный счет-фактуру

На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.

А. Повторная корректировка

Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке.

В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ). В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Исправляем повторную корректировку

Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше. Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка).

После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.

В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй — к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.

В каком квартале регистрируется исправленный счет-фактура у покупателя

Предположим, исправленный счет-фактура получен покупателем уже в другом отчетном периоде. Тогда покупатель делает корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный неправильный счет-фактура (п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). При этом суммовые показатели ошибочного счета-фактуры надо отразить со знаком «-» в графах 15 и 16 дополнительного листа, а затем там же зарегистрировать в обычном порядке показатели исправленного счета-фактуры со знаком «+».

Таким образом, если ошибка не касалась суммы НДС, то никаких исправлений в декларацию по НДС за уже прошедший квартал вносить не придется.

Но если в результате исправления ошибки сумма НДС стала меньше, то есть налог к уплате за прошлый период оказался занижен, то придется доплачивать налог, пени и подавать уточненку (ст. 81 НК РФ).

О нюансах исправления счета-фактуры

А теперь остановимся на особенностях внесения изменений в счет-фактуру.

Во-первых, нужно помнить, что при внесении исправлений в счет-фактуру применяется та его форма, что действовала на дату составления первоначального счета-фактуры. На это указала ФНС в Письме от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@ и Минфин в Письме № 03-07-11/32905.

Во-вторых, при исправлении технической ошибки, допущенной при оформлении «отгрузочного» счета-фактуры, в результате чего меняется стоимость товаров (работ, услуг), выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно. В таких случаях «отгрузочный» счет-фактура исправляется в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры (письма Минфина России от 18.12.2017 № 03-07-11/84472, ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@).

В-третьих, не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В этом случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

К сведению: корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Поэтому, например, в случае изменения стоимости строительно-монтажных работ, выполненных подрядчиком и принятых заказчиком, подрядчик выставляет корректировочные счета-фактуры, в том числе при наличии «первички», подтверждающей изменение стоимости данных работ (Письмо Минфина России от 02.04.2019 № 03-07-10/22587).

Ситуации, требующие оформления корректировочного счет-фактура

1. Исправление ошибок в наименовании товара или услуги. Если на первоначальном счете были допущены ошибки в описании товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с правильными данными.
2. Изменение цены товара или услуги. Если после оформления первоначального счета произошли изменения в цене товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми ценами.
3. Исправление ошибок в количестве товара или услуги. Если на первоначальном счете были указаны неправильные данные о количестве товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с правильными данными.
4. Изменение сроков поставки товара или оказания услуги. Если после оформления первоначального счета возникла необходимость изменить сроки поставки товара или оказания услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми сроками.
5. Изменение налоговых реквизитов. Если после оформления первоначального счета изменились налоговые реквизиты, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми данными.

Во всех перечисленных ситуациях необходимо внимательно заполнить корректировочный счет-фактура, указав все изменения и причины их внесения. Такой документ позволяет избежать недоразумений и споров между продавцом и покупателем и является неотъемлемой частью процесса оформления сделок.

Процесс оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году

Для оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году необходимо соблюдать ряд требований. Во-первых, документ должен содержать точное указание на номер, дату исходного счета-фактуры, а также причину его исправления. Вместо номера и даты исходного счета-фактуры может быть указан номер и дата исправляемого счета-фактуры.

Во-вторых, в корректировочном счете-фактуре должно быть указано измененное значение стоимости товаров или услуг, если исходная сумма была неверной. Описанию ошибки должно предшествовать ключевое слово «Исправление» или «Корректировка», чтобы документ был понятен и не вызывал недоразумений.

Дополнительно, в 2024 году важно учесть, что корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Необходимо указать код налогового органа, индивидуальный регистрационный номер налогоплательщика и другие обязательные реквизиты.

Обратите внимание, что в случае если корректировочный счет-фактура выставляется после передачи товаров или оказания услуги, необходимо также оформить акт выполненных работ или услуг, который подтвердит основания для выставления корректировочного счета-фактуры.

На основе вышеизложенных требований, процесс оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году является существенным элементом бухгалтерского учета и взаимодействия между организациями. Соблюдение правил и требований при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит избежать проблем с налоговыми органами и обеспечит правильность финансовой отчетности.

Особенности использования корректировочного счета фактуры в 2024 году

Основной целью использования корректировочного счета фактуры является исправление различных неточностей и ошибок, допущенных при выставлении первоначального счета фактуры. Исправления могут касаться как общей суммы счета, так и информации о покупателе, поставщике и прочих данных, указанных в документе.

В 2024 году в России вводится новая форма корректировочного счета фактуры, которая соответствует последним изменениям в законодательстве. Документ состоит из нескольких частей, включающих в себя основные сведения о покупателе и продавце, а также информацию об исходном счете фактуре и исправлениях, внесенных в него.

Важно отметить, что использование корректировочного счета фактуры обязательно для всех организаций, осуществляющих налогооблагаемые операции. Документ должен быть составлен в соответствии с требованиями налогового законодательства и подписан уполномоченным лицом.

Если при выполнении налоговых обязательств возникла необходимость внести изменения в первоначальный счет фактуру, необходимо в сроки, предусмотренные законодательством, составить и подать в налоговый орган корректировочный счет фактуру. Отсутствие такого документа или его неправильное оформление может привести к нарушению налогового законодательства и последующим штрафным санкциям.

В 2024 году использование корректировочного счета фактуры станет одним из важных элементов учета налогооблагаемых операций. Данный вид документа позволит исправить и представить правильную информацию о налоговых обязательствах компании.

Похожие записи:

• Все изменения по УСН с 2023 года
• Обязательная доля в наследстве: кто получит имущество без завещания
• СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ