Для иностранных работников меняются правила уплаты НДФЛ с 2024 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Для иностранных работников меняются правила уплаты НДФЛ с 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
Появится новый документ — РВПО
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно будет вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
В целях получения образования, иностранцы-студенты смогут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.
Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.
При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).
Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).
РВПО будет выдаваться по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.
На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину?
Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7. Однако итоговая сумма возмещения НДФЛ через работодателя зависит от дохода иностранного гражданина. При этом важно помнить, что в разных регионах сумма оплаты авансового платежа по патенту разная, а значит возврат НДФЛ иностранцам производится в разных размерах. Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Санкт-Петербург Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа в 2021 году составляет 4000 рублей:
- В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 30500 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 30 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 3900 (13%*30000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
- В случае если зарплата иностранца больше 31 000 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет от 4030 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*31000=4030 > 4000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 30 рублей.
На сколько месяцев вперед можно внести фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2022 году?
На сегодняшний день иностранному гражданину необходимо продлевать регистрацию на основании патента всякий раз, когда он оплачивает авансовый НДФЛ по патенту на работу.
То есть, каждый раз после очередной оплаты патента в 2022 году, иностранный гражданин должен будет продлевать свою регистрацию.
И поскольку это довольно хлопотная процедура, возникает резонный вопрос, можно ли оплатить патент на работу на несколько месяцев вперед, чтобы не приходилось продлевать регистрацию каждый месяц?
За один раз иностранный гражданин может внести фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту за период от 1 до 12 месяцев.
То есть если иностранный гражданин платит за патент на месяц вперед, то ему нужно будет продлить регистрацию по патенту также на 1 месяц. И через месяц все заново: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на следующий период, затем сразу после оплаты патента продление регистрации.
Если же иностранец оплачивает патент на 3 месяца вперед, то и регистрацию ему нужно продлевать на 3 месяца вперед. И возвращаться к этому вопросу придется уже только через 3 месяца, сразу после внесения очередного авансового платежа по патенту на работу иностранным гражданином.
Важно! При этом оплатить патент на работу более чем на 12 месяцев не получится, так как документ будет действовать максимум год со дня выдачи.
То есть, например, если иностранный гражданин вносит фиксированный авансовый платеж НДФЛ сразу на 15 месяцев вперед, то патент все равно будет действовать только 12 месяцев со дня выдачи. Остальная оплата фиксированного авансового платежа по патенту за 3 месяца уйдет на счет государства и просто-напросто сгорит.
Соответственно, максимальный срок оплаты фиксированного авансового платежа за патент на работу составляет 12 месяцев со дня выдачи.
Как продлить патент после 12 месяцев не выезжая из России вы можете узнать из этой статьи.
Таким образом, иностранный гражданин может заплатить за патент на работу сразу на год вперед, сделав взнос фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту за 12 последующих месяцев или же ежемесячно вносить авансовый платеж по патенту в течение года.
Возврат налога за патент иностранному гражданину в 2022 году
НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы. Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.
Как показывает практика, работающие на российских предприятиях иностранные граждане дважды уплачивают налог НДФЛ. Работодатель не отдает себе отчет в том, а многие их них просто не знают, что на предприятии ведется двойное налогообложение. Явление напрямую связано с тем, что он удерживает подоходный налог с получаемого иностранным гражданином заработка, размер которого составляет 13%. В то же время он каждый вносит авансовый платеж НДФЛ, если трудоустроен по патенту.
Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2022)
На обязательное пенсионное страхование иностранных работников всех перечисленных статусов (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляются взносы с выплат, не превышающих 81 021 000 руб. по ставке 22%, а с суммы превышения — по ставке 10%. Взносы на обязательное пенсионное обеспечение высококвалифицированным специалистам не начисляются (в том числе на премии, выплаченные таким работникам уже после их увольнения).
Взносы с выплат, не превышающих 815 000 руб. начисляются по ставке 2,9% иностранцам всех статусов, кроме временно пребывающих в РФ. С выплат иностранцам, временно пребывающим в России, взносы на временную нетрудоспособность начисляются по ставке 1,8%, а с выплат в пользу временно пребывающих высококвалифицированных специалистов страховые взносы не исчисляются.
Нерезидент работающий по найму на основании патента
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 2.5), начиная с релиза 2.5.96, представлены новые статусы для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ: гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС и нерезидент, работающий по найму на основании патента. Также уточнен порядок определения статуса физического лица при исчислении НДФЛ, изменена форма документа для формирования справок по форме 2-НДФЛ и др.
Поправки в миграционном и налоговом законодательстве вступили в силу с 1 января 2022 года, поправки в трудовое законодательство вступили в силу чуть раньше – с 13 декабря 2014 года. Чтобы разобраться в налоговых поправках, нужно также понять, что же изменилось в миграционном и трудовом законодательстве.
Правила приема на работу иностранных граждан в 2017 году
К этой категории относятся иностранные граждане, которые работают по визе или миграционной карте; временно проживающие в России. Это те иностранцы, у которых уже есть разрешение на временное проживание; постоянно проживающие – «обрусевшие» иностранцы, которые имеют вид на жительство. Иностранного гражданина, у которого есть вид на жительства (ВНЖ), принимают на работу точно так же, как и гражданина России.
ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС.
Работники-мигранты «на — патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации
Допустим, в середине декабря 2015 г.
в московскую организацию взят на работу мигрант с патентом, срок действия которого — с 08.12.2015 по 08.04.2016. При трудоустройстве, помимо патента и прочих документов, иностранец предъявил квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000 руб. (1200 руб. х 1,307 х 2,5504 х 4 мес.) пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685 ; ст.
На примерах — расчет НДФЛ с доходов иностранца на патенте в 2017 году.
В 2017 году бухгалтеру сельхозорганизации следует повторно обратиться в налоговую инспекцию за уведомлением. НДФЛ в 2017 году в Свердловской области надо уменьшать на 2860 руб. в месяц (письмо ФНС от 27 января 2017 г.
Налоговый агент вправе уменьшать доходы физических лиц на все суммы фиксированных авансовых платежей, даже если их заплатили в другом субъекте (письмо ФНС от 26 сентября 2017 г.
Предположим, что иностранец заплатил фиксированные авансовые платежи за 2017 год в Москве и Московской области. В 2017 году в Москве иностранцы перечисляли 4200 руб. в месяц (1 200 руб. × 1,514 × 2,3118) в Московской области – 4000 руб. в месяц (1 200 руб.
В октябре 2017 года иностранному работнику начислили 33 000 руб. в ноябре – 29 500 руб. в декабре – 34 300 руб.
Тариф взносов в ФСС России составит 1,8%. При пересечении границы потенциальный трудящийся- мигрант должен указать в миграционной карте цель визита — «работа» и в течение 30 дней с момента въезда подать заявление о выдаче патента, который будет оформляться в территориальных подразделениях ФМС. С нового года стоимость патента на работу для иностранных граждан в столице выросла с 1,3 до 4 тыс.
1 ст. 231 НК РФ. Обоснование позиции: В силу п.п. 1. 2 ст. 226. пп. 2 п. 1. п. 6 ст. 227.1 НК РФ российские организации при выплате доходов иностранным гражданам, которые работают на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ
«О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. На основании п.
Иностранные работники в РФ вынуждены тоже знать особенности налогообложения. Это довольно сложно — даже сами работодатели не всегда в курсе в каком размере удерживать налог с трудоустроенного иностранца. Если же такой сотрудник еще и платит авансовые платежи с патента на работу, то сложностей только добавляется.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.
Или позвоните нам по номеру:
Это быстро и бесплатно !
Сбор за земельный участок
Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.
Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:
- 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
- 1,5% в отношении иных земель.
Налоговые операции, связанные с трудоустройством, считаются довольно сложными. По этой причине у руководителей возникает множество вопросов, совершаются разные ошибки. Вот самые главные из них.
Ошибка 1. Устраивая беженца на работу не предоставляются особые условия.
Стоит помнить, что данная категория граждан не просто приезжает в страну с целью трудоустройства. Граждане по определенным причинам вынуждены покинуть свои дома, они ищут защиту в городах РФ. Подобной категории работников положено все необходимое социальное обеспечение. Также налоговое обложение их з/п должно быть таким же, как у граждан РФ.
Ошибка 2. Руководители организаций не оформляют страховку на сотрудников сразу после устройств на работу.
Ранее не было обязательного полного социального страхования иностранных сотрудников. Но данное положение поменялось с 2017 года. Сегодня страховке подлежат все без исключения иностранные сотрудники. Длительность трудового соглашения здесь не важна. Страховка оформляется с числа трудоустройства.
Современные руководители предприятий, которым требуется устроить на работу граждан иных стран, задают в сети множество разных вопросов. К самым часто встречающимся можно отнести следующие.
Вопрос 1. На каких условиях трудоустраивать в компании граждан Казахстана?
Данные страны установили лояльный безвизовый режим. Жители данных государств могут трудиться по патенту. Недавно был организован специальный ЕАЭС. Казахстан входит в подобный состав. Потому его жители нанимаются на достаточно лояльных условиях.
Вопрос 2. Какие присутствуют особенности трудоустройства и оплаты налогов для белорусов и граждан Киргизии?
С данными республиками у России заключено специальное соглашение относительно создания официального Союзного государственного сообщества. Чтобы взять данных людей на работу, достаточно действовать по стандартной схеме. Сотрудники могут полноценно пользоваться положенными правами, присущими ЕАЭС. Работать можно без официального патента. А получаемая з/п будет снижена только на 13% – НДФЛ.
Уменьшение НДФЛ на сумму патента иностранному гражданину
Налоги удерживаются с иностранцев в соответствии с законодательством. Оформить перерасчет и получить возврат заранее нельзя. Это можно сделать только по истечении налогового периода, раз в год.
В 2021 году сохранился порядок, действовавший ранее. Иностранный работник может оформить вычет лично, обратившись в налоговую службу. Или подать заявление работодателю, который подготовит документацию для передачи в налоговые органы.
После получения заявления с пакетом документов сотрудником налоговой службы проводится проверка с участием миграционной службы. Для проверки установлен десятидневный срок.
Читать так же: Запрет на въезд в РФ
Обязательное условие для одобрения заявления на возврат НДФЛ — осуществление легальной трудовой деятельности. У иностранного работника должны быть все необходимые разрешения на трудоустройство, подтверждающие документы, а также официальный трудовой договор с работодателем.
Если работник имеет несколько рабочих мест, возврат налога он производит единожды, через основного работодателя. При проведении проверки, сотрудник налоговой службы обязательно проверит, не поступали ли заявки на конкретное лицо с других мест работы.
Условия для предоставления налогового вычета
Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.
Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Работодательпредставляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.
Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.
Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФуведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:
- наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
- ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
Удержание налога с заработка граждан, работающих по патенту
Процедура удержания подоходного налога в рассматриваемой ситуации отличается от общего порядка. Схематично ее можно изобразить в следующей очередности:
- Уплата фиксированного аванса работником, обладающим патентом (1200 руб.).
- Получение нанимателем документа, подтверждающего оплату работником фиксированного платежа. Из этого следует возможность снижения НДФЛ на сумму уплаченного аванса.
- Уменьшение величины налогового платежа на сумму оплаченного работником аванса (производит налоговый агент).
Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.
Так, на 2020 год определены: 1,623 (дефлятор) и, соответственно, 2,3118 — для Москвы. По умолчанию региональный множитель равняется единице.
Действие патента распространяется только на тот регион, в котором его выдавали. Представленная схема удержания налога применяется во время действия патента.
Пример 2. Калькуляция фиксированного взноса по НДФЛ для иностранца с патентом
Иностранный гражданин работает на основании патента в Москве. Ежемесячно им перечисляется фиксированный аванс — 1200 руб.
| Данные для калькуляции | Подсчет и размер аванса |
| Актуальные для 2020 года показатели:
1,623 — множитель—дефлятор для НДФЛ; 2,3118 — региональный множитель для Москвы. Фиксированный аванс 1200 руб. |
Сумма налогового платежа: 1200 * 1,623 * 2,3118 = 4502,4руб. |
Порядок оформления возврата
Для получения возмещения суммы НДФЛ работник должен обратиться с письменным заявлением только к одному из налоговых агентов, с которым у него оформлены отношения. Работодателю вместе с таким заявлением нужно предоставить:
- чеки, квитанции и иные платежные документы, свидетельствующие о внесении авансового платежа;
- справку 3-НДФЛ.
На основе полученных документов работодатель оформляет запрос в ФНС о подтверждении права на возврат. Запрос подается по каждому иностранному работнику в отдельности. ФНС в течение 10-ти суток высылает уведомление о праве уменьшить размер НДФЛ. Уведомление выдается только 1 раз в год. После этого налоговый агент производит расчет с работником.
Обратиться в ИФНС за уведомлением на возврат НДФЛ по патенту налогоплательщик может самостоятельно. Для этого ему надо заполнить заявление и декларацию 3-НДФЛ. К ним должны прилагаться:
- справка о доходах 2-НДФЛ;
- чеки и иные документы платежного типа, подтверждающие оплату аванса по патенту;
- копия паспорта, где проставлена отметка о пересечении границы.
В течение 10 суток ИФНС рассматривает документы и выдает уведомление о разрешении на возврат. Отказать в выдаче могут только, если такой документ в этом году уже выдавался или у налоговиков нет данных о заключенном трудовом договоре. В таком случае эксперты рекомендуют к заявлению прикладывать копию патента, трудового договора и уведомления о его заключении с отметкой органа внутренних дел.