Как оформить предоставление компенсаций «вредникам»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить предоставление компенсаций «вредникам»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если для расходов выполняются все указанные условия, то вы можете учесть их, но лишь в размере не более 6% от суммы расходов на оплату труд а п. 16 ст. 255 НК РФ . Причем этот лимит является общим по отношению к двум видам расходов: на медобслуживание работников и на их добровольное медицинское страхование (ДМС).

Порядок расчетов за медицинские услуги

Порядок расчетов с медицинской организацией зависит от того, как компания решила компенсировать расходы работников.

Способ возмещения	Порядок расчетов
Материальная помощь	Организация перечисляет деньги сотруднику, а он самостоятельно оплачивает медпомощь
Заключение договора с медицинской организацией	Работодатель напрямую оплачивает медпомощь
Добровольное медстрахование	Работодатель перечисляет денежные средства страховой организации, а страховщик оплачивает медуслуги

При подсчете этого лимита нужно иметь в виду следующее:

• расходы на оплату труда берутся в отношении всех работников, а не только тех, для кого оплачиваются медуслуг и Письмо Минфина от 04.06.2008 № 03-03-06/2/65 ;
• из суммы расходов на оплату труда исключаются ваши траты на медуслуги, а также другие предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ платежи, если таковые у вас были (дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, платежи по договорам обязательного страхования, добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, долгосрочного страхования жизни, ДМС и иного добровольного личного страховани я) п. 16 ст. 255 НК РФ . Это нам подтвердили и в Минфине.

Компенсационные выплаты по заработной плате: что к ним относится

Компенсационная часть заработной платы – это выплаты работнику за труд в особых условиях. Перечень компенсационных выплат, которые в состав заработной платы определены в ст. 164 ТК РФ. К ним относятся выплаты:

• за работу в особых климатических условиях;
• за работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
• за использование в работе работником своего инструмента, механизма;
• за работу с вредными или опасными условиями труда;
• за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;
• за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и т.п.);
• другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

Такие компенсационные и стимулирующие выплаты включают в заработную плату сотрудников. Для этого издайте приказ в произвольной форме и пропишите условие о доплате или надбавке за работу в особых условиях в трудовом договоре сотрудника , либо в локальном акте организации.

Выдача лечебно-профилактического питания

Сгладить действие некоторых производственных факторов помогает молоко, поэтому его выдают работникам вредного производства из расчета 500 мл за смену. Это положение закреплено в Приказе Минздравсоцразвития № 45н от 16.02.2009. В Трудовом Кодексе РФ (статья 222) также прописано, что выдача молока может быть заменена денежной компенсацией. Ее размер рассчитывается, исходя из стоимости продукта. Такой «обмен» возможен при определенных условиях:

• Если это прописано в трудовом договоре или коллективном соглашении;
• С письменного согласия и заявления сотрудника;
• Если выплата осуществляется каждый месяц и регулярно индексируется;
• Если размер компенсации равен розничной цене на молоко непосредственно в месте нахождения предприятия.

Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, не облагаются НДФЛ, если перечислены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль.

Источник выплаты – это первое условие для освобождения такого дохода от НДФЛ. Кроме этого, для освобождения от НДФЛ необходимо соблюсти условия оплаты расходов.

Вернемся к норме НК РФ. Хоть это и не бросается в глаза, но решающим фактором для освобождения является то, что медицинские услуги должны быть оплачены за счет средств работодателя. В медицинское учреждение должны поступить средства компании, выделенные именно на медуслуги. Об этом говорили финансисты и в письме от 03.12.2018 № 03-04-05/87037, на которое идет ссылка в комментируемом письме.

Понятие и виды предоставления гарантий и компенсаций

Понятие, виды и порядок предоставления гарантий и компенсаций определены в разд. VII ТК «Гарантии и компенсации» (гл. 23–28). Однако нормы данного раздела (глав 24–28) предусматривают правовое регулирование лишь отдельных, выборочных видов гарантий и компенсаций, перечисленных законодателем в ст. 165 ТК. Что касается общих гарантий и компенсаций, упомянутых в данной статье (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и др.), то они регулируются нормами соответствующих разделов и глав ТК и поэтому рассматриваются в других главах данного учебника.

Такое положение дел совершенно оправданно, так как гарантии и компенсации невозможно рассматривать в качестве самостоятельного института трудового права, регулирующего какую-либо однородную группу трудовых отношений. Данная позиция основывается на следующих справедливых аргументах, уже неоднократно высказанных в научной литературе. Нормы, закрепляющие гарантии и компенсации, можно найти в любом институте трудового права. Трудовые права невозможно «оторвать» от гарантий, которые закреплены в большинстве разделов ТК, образующих единые группы правовых норм соответствующих правовых институтов. Следовательно, нельзя утверждать, что блоки правовых норм, закрепляющих гарантии и компенсации, сложились в самостоятельный институт трудового права, выраженные в разд. VII ТК.

Гарантии и компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей

Глава 25 ТК посвящена гарантиям и компенсациям работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей. Она состоит из трех статьей, содержащих в основном нормы отсылочного характера.

В соответствии с ч. 2 ст. 165 и ст. 170 ТК работник, исполняющий государственные или общественные обязанности, освобождается работодателем от основной работы на весь период исполнения им указанных обязанностей с сохранением за работником места работы (должности). Государственный орган или общественное объединение выплачивает привлеченному для исполнения государственных или общественных обязанностей работнику компенсации. Размер и условия выплаты компенсаций определяются ТК, иными федеральными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации либо решением соответствующего общественного объединения.

Важно отметить, что гарантии и компенсации в рассматриваемом случае предоставляются работнику при условии исполнения им государственных или общественных обязанностей в рабочее время. Работодатель не может ссылаться на невозможность освобождения работника от основной работы по производственным причинам.

Оплата лечения (или лекарств) в связи с коллективным или трудовым договором

В этой ситуации у работодателя значительно больше прав в вопросах контроля за расходованием средств, которые он выдает работнику на лечение. Однако и работы у бухгалтерии заметно прибавляется. Необходимо не только выдать деньги, но и получить, а также проверить документы, которые свидетельствуют о том, что средства были потрачены исключительно по назначению. В данном случае перечень данных документов законодательно не определен. Автор рекомендует воспользоваться тем списком документов, который требуют налоговые органы, когда проверяют право физического лица на получение социального налогового вычета.

1. Копия договора на оказание медицинских услуг с медицинским учреждением, где должен быть указан номер лицензии на осуществление медицинской деятельности.

2. Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256, выданная учреждениями здравоохранения, имеющими соответствующую лицензию.

3. Документы, подтверждающие оплату лечения (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение и т.п.).

Если производилась оплата медицинских препаратов, то необходимо предъявить рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме N 107/у), документы, подтверждающие оплату медикаментов, и товарный чек (если в кассовом чеке нет наименования приобретенных лекарств).

Кроме того, если лечение проводится не в отношении самого работника, а в отношении его близких родственников, то у него желательно попросить документ, подтверждающий родство (копия свидетельства о браке — в отношении жены; копия свидетельства о рождении — в отношении родителей или детей работника).

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения уплаченные работодателями суммы, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения как в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, так и в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

Подчеркнем, что данный порядок применяется только тогда, когда компенсация производится за счет средств, оставшихся в компании после уплаты налога на прибыль.

Минфин России в Письмах от 01.12.2010 N 03-04-06/6-285, от 21.10.2008 N 03-04-06-01/311 разъяснил, что возможность полной или частичной оплаты работодателем лечения без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится оплата. Следовательно, для освобождения от НДФЛ сумм оплаты лечения сотрудников необходимо наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль. Это может быть как специально созданный фонд, так и просто нераспределенная прибыль компании.

Налоговый кодекс РФ не содержит определения, что такое «средства, остающиеся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль», поэтому воспользуемся нормой п. 1 ст. 11 НК РФ: институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Фактически данные средства являются прибылью, оставшейся в распоряжении организации, которая в соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) определяется как финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных налогов и иных аналогичных платежей.

Величина прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли), отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса, представляемого по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года.

Таким образом, если организацией расходы на лечение компенсируются именно за счет таких сумм (т.е. в предыдущих периодах имелась нераспределенная прибыль), удерживать НДФЛ с дохода сотрудника, которому организация оплатила лечение, не следует. Если же нераспределенная прибыль за предыдущие периоды в компании отсутствует, то компенсация расходов на лечение в суммах, превышающих 4000 руб. за налоговый период, будет облагаться НДФЛ как материальная помощь.

Оплата лечения (или лекарств) в связи с коллективным или трудовым договором

В этой ситуации у работодателя значительно больше прав в вопросах контроля за расходованием средств, которые он выдает работнику на лечение. Однако и работы у бухгалтерии заметно прибавляется. Необходимо не только выдать деньги, но и получить, а также проверить документы, которые свидетельствуют о том, что средства были потрачены исключительно по назначению. В данном случае перечень данных документов законодательно не определен. Автор рекомендует воспользоваться тем списком документов, который требуют налоговые органы, когда проверяют право физического лица на получение социального налогового вычета.
1. Копия договора на оказание медицинских услуг с медицинским учреждением, где должен быть указан номер лицензии на осуществление медицинской деятельности.

2. Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256, выданная учреждениями здравоохранения, имеющими соответствующую лицензию.

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск

Дополнительный оплачиваемый отпуск — еще одна гарантия, предусмотренная действующим законодательством РФ для медицинских работников. Однако следует иметь в виду, что право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск имеется не у всех медицинских работников, а лишь у некоторых из них. Именно так это определено в ст. 350 ТК РФ, посвященной особенностям регулирования труда медицинских работников. В ч. 3 этой статьи указано, что отдельным категориям медицинских работников может быть предоставлен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Продолжительность дополнительного отпуска устанавливается Правительством РФ. На сегодняшний день для медицинских работников актуальными являются 4 Постановления Правительства РФ:

• Постановление Правительства РФ от 06.06.2013 № 482 (ред. от 23.06.2014) «О продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, предоставляемого отдельным категориям работников»
• Постановление Правительства РФ от 03.04.1996 № 391 «О порядке предоставления льгот работникам, подвергающимся риску заражения вирусом иммунодефицита человека при исполнении своих служебных обязанностей»
• Постановление Правительства РФ от 30.12.1998 № 1588 «Об установлении врачам общей практики (семейным врачам) и медицинским сестрам врачей общей практики (семейных врачей) ежегодного дополнительного оплачиваемого 3-дневного отпуска за непрерывную работу в этих должностях»
• Постановление Совмина РСФСР от 17.01.1991 № 27 «О мерах по реализации предложений Комитета Верховного Совета РСФСР по охране здоровья, социальному обеспечению и физической культуре и ЦК профсоюза работников здравоохранения РСФСР по улучшению социально-экономического положения в системе здравоохранения Российской Федерации»

«Советское законодательство» о продолжительности рабочего времени и дополнительном отпуске для медработников

Сокращенная продолжительность рабочего времени и право на дни дополнительного отпуска предусмотрены для медицинских работников не только российским законодательством, о котором мы сказали выше, но также и некоторыми действующими по сей день актами бывшего Советского Союза. К слову, это возможно благодаря положениям ст. 423 ТК РФ, согласно которым законодательные и иные нормативные правовые акты бывшего Союза ССР, действующие на территории РФ в пределах и порядке, которые предусмотрены Конституцией РФ, Постановлением Верховного Совета РСФСР от 12 декабря 1991 года № 2014-1 «О ратификации Соглашения о создании Содружества Независимых Государств», применяются постольку, поскольку они не противоречат ТК РФ.

Особый интерес по теме дополнительных гарантий и компенсаций, положенных медицинским работникам, представляют следующие акты:

• Приказ Наркомздрава СССР от 12.12.1940 № 584 (ред. от 20.03.1961, с изм. от 10.01.2013) «О продолжительности рабочего дня медицинских работников» (далее — Приказ № 584)
• Постановление Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22 (ред. от 29.05.1991) «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день» (далее — Постановление Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС № 298/П-22).

Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, не облагаются НДФЛ, если перечислены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль.

Источник выплаты – это первое условие для освобождения такого дохода от НДФЛ. Кроме этого, для освобождения от НДФЛ необходимо соблюсти условия оплаты расходов.

Вернемся к норме НК РФ. Хоть это и не бросается в глаза, но решающим фактором для освобождения является то, что медицинские услуги должны быть оплачены за счет средств работодателя. В медицинское учреждение должны поступить средства компании, выделенные именно на медуслуги. Об этом говорили финансисты и в письме от 03.12.2018 № 03-04-05/87037, на которое идет ссылка в комментируемом письме.

Дополнительные условия трудового договора с медработником

Кроме обязательных, в трудовом договоре могут содержаться и дополнительные условия. ТК РФ содержит примерный перечень таких возможных факультативных условий (ч. 4 ст. 57 ТК РФ):

1. Обязанность работника отработать определенный срок после обучения, произведенного по направлению и за счет работодателя.
2. Установление работнику испытательного срока продолжительностью до 2 месяцев.
3. Обязанность работника соблюдать врачебную тайну.
4. Обязанность работодателя осуществлять дополнительное страхование работника или дополнительное негосударственное пенсионное обеспечение.
5. Дополнительные требования к рабочему месту.
6. Обязанность улучшить социально-бытовые условия работника и членов его семьи и др.

Дополнительные условия формулируются индивидуально в каждом случае и могут быть самыми разнообразными. Главное требование – чтобы они не ухудшали положение работника по сравнению с трудовым законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами.

Обратите внимание, что права и обязанности работника и работодателя включаются в трудовой договор по желанию и договоренности сторон, то есть не являются обязательными условиями (ч. 5 ст. 57 ТК РФ). Как мы уже указывали выше, при осуществлении трудовой деятельности медицинский работник обязан выполнять свою трудовую функцию в строгом соответствии с квалификационными требованиями или профстандартом при его наличии. Работодатель обязан действовать в соответствии с трудовым законодательством, независимо от того, прописаны ли его права и обязанности в трудовом соглашении.

Отдельно остановимся на такой специфической обязанности медработника как хранение врачебной тайны.

Похожие записи:

• Выплаты в Москве при рождении третьего ребенка в 2024 году какие положены
• Как запатентовать название фирмы и логотип?
• Как в 2023 году заполнить уведомление о переходе на УСН для ООО